|
Karar
Sayısı : 2007/13033
Ekli “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak
Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin
Karar”ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının
19/12/2007 tarihli ve
113034 sayılı yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma
Değer Vergisi Kanununun 28 inci ve 36
ncı maddelerine göre,
Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2007 tarihinde
kararlaştırılmıştır.
MAL VE HİZMETLERE UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ TESPİTİNE İLİŞKİN KARAR
Katma değer
vergisi oranları
MADDE 1 –
(1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak
katma değer vergisi oranları;
a) Ekli listelerde yer alanlar hariç
olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18
b) Ekli (I) sayılı listede yer alan
teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II) sayılı listede yer alan
teslim ve hizmetler için, % 8
olarak
tespit edilmiştir.
(2) Finansal kiralama işlemlerinde,
işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer
vergisi oranı uygulanır.
(3) (I) sayılı listenin 2/a sırasında
yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde
bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oranı, 1,
2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin
perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.
(4) Perakende safhadaki teslimden
maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar ile
işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere
satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da işlendikten
sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların
gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi
olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de
perakende teslim sayılır.
(5) (I) sayılı listenin 9 uncu
sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim
vergisine tabi olmayan taşıtları ifade eder.
Mal ve hizmetleri
tanımlama yetkisi
MADDE 2 –
(1) Bu Karar
kapsamındaki mal ve hizmetleri tanımlamaya Maliye
Bakanlığı yetkilidir.
Yürürlükten
kaldırılan mevzuat
MADDE 3 –
(1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak
katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi
hakkındaki 17/7/2002
tarihli ve 2002/4480 sayılı Kararname ile bu
Kararnamede değişiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve
2003/5557 sayılı, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710
sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı,
26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004
tarihli ve 2004/7666 sayılı, 18/8/2004 tarihli ve
2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301
sayılı, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı,
26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayılı, 25/5/2007
tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler
yürürlükten kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 –
(1) Bu Kararın; finansal kiralama işlemlerine
ilişkin hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra
düzenlenen sözleşmeler için geçerli olmak üzere
yayımı tarihinde, (II) sayılı listenin "A) GIDA
MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile
"B) DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25
inci sıraları 1/1/2008
tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün
yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 –
(1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI LİSTE
1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı,
ceviz, fındık, antep
fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi,
ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği,
2- a) Mazı, palamut, kendir tohumu,
kanola (kolza), kitre,
b) Meyan kökü, meyan balı, meyan
hülasası, çöven, sumak yaprağı,
defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı,
mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene
tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul
süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu),
harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı
çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar,
şeker pancarı,
3- Buğday, arpa, mısır, yulaf, çavdar,
darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya,
kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan,
sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş
hayvanlar (arılar dahil),
4- Buğday unu, buğday unundan imal
edilen ekmekler (kepekli olanlar
dahil, diğer katkı maddeliler hariç), yufka,
5- Buğday, arpa, mısır, çeltik,
fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker pancarı,
patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer
fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin
sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve
fidanları,
6- 24/6/1995
tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye
göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve
bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer
vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve
(mamulleri hariç) teslimleri,
7- Suni döllenme
için dondurulmuş hayvan spermaları,
8- Gazete ve dergiler (21/6/1927
tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1
inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı
uygulanır.),
9- Aşağıda tanımları yapılan motorlu
taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
"Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03
pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle
insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu
taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın
vagonlar ve yarış arabaları
dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın
vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları,
jipler, vb.,
motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili
vb. motorlu taşıtlar, "8703.10.11.00.00 özellikle
kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş
sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu
olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım
ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar",
"8703.10.18.00.00 diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum
taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze
arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla
yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer
Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek
otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer
vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu
araçları tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a)
bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan
penetrasyon asfalt (cut-back
asfaltlar hariç) teslimi,
11- Net alanı 150 m2’ye
kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel
idareleri, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve
bunların % 51 veya daha fazla hissesine ya da
yönetiminde oy hakkına sahip oldukları işletmeler
tarafından konut yapılmak üzere projelendirilmiş
arsaların (sosyal tesisler için ayrılan bölümler
dahil) net alanı 150 m2’nin
altındaki konutlara isabet eden kısmı,
12- Konut yapı kooperatiflerine yapılan
inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik
kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net alanı
150 m_’ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt
işleri,
14- Cenaze hizmetleri.
(II) SAYILI LİSTE
A) GIDA
MADDELERİ
22/12/2006
tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki
İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük
Tarife Cetvelinin;
1 - a)
01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında
yer alan hayvanlar ile 01.06 pozisyonunda yer alan
(yalnız tavşanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik,
devekuşu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar,
sülün, beç tavuğu)
hayvanlar,
b) 2 no.lu faslında yer alan mallar,
c) 3 no.lu faslında yer alan mallar (0301.10
pozisyonunda yer alan süs balıkları hariç),
2- 4 no.lu faslında yer alan mallar
(0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00,
0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00 pozisyonlarında
yer alan mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın
0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın 0601.20.10.00.11,
0601.20.10.00.12, 0602.10,
0602.20, 0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00,
0602.90.30.00.00 pozisyonlarında yer alan mallar,
5- 7 no.lu faslında yer alan mallar,
6- 8 no.lu faslında yer alan mallar,
7- 9 no.lu faslında yer alan mallar,
8- 10 no.lu faslında yer alan mallar,
9- 11 no.lu faslında yer alan mallar,
10- 12 no.lu faslında yer alan mallar
(yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum, çekirdek
ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve
çiğiti, yağlı tohum ve
meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında yer alan
yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli
olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya
elverişli olan ham yağlar,
12- 16 no.lu faslında yer alan mallar,
13- a) 17
no.lu faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00
pozisyonunda yer alanlar hariç),
b) 1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer
alan mallar,
14 -18 no.lu faslında yer alan mallar,
15 -19 no.lu faslında yer alan mallar,
16 - 20
no.lu faslında yer alan mallar,
17 - 21
no.lu faslında yer alan mallar,
18 - 22
no.lu faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01, 2202.10.00.00.19,
2202.90, 2204.30,
2209.00.91.00.00, 22.09.00.99.00.00 pozisyonlarında
yer alanlar,
b) 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12,
2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer alanlar,
19- 23 no.lu faslın 2306.90.11.00.11,
2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11, 2306.90.19.00.19
pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu faslın 2501.00.91.00.11,
2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19 pozisyonlarında
yer alan mallar.
Bu bölümdeki malların (I) sayılı
listede de yer alması halinde, (I) sayılı listede
belirlenen oranlar uygulanır.
B)
DİĞER MAL VE HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf pamuk,
linter pamuk, pamuk lifi
döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01
pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02
pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya
karakul, persaniye,
breitschwanz ve
benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları
hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların
(Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç)
ham post ve derileri,
3- İplikler ve iplik imali için
hazırlanan her nevi filamentler,
lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan
kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden,
dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya
bunların karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik,
suni veya bunların karışımlarından örme
dahil her nevi mensucat
(pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik,
lif ve benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya
elverişli maddelerle veya bunların karışımları ile
birlikte; el tezgahlarında veya diğer şekillerde
dokunsun dokunmasın, ağartılmış, boyanmış, baskılı
vb. şekillerde olsun olmasın), emdirilmiş, sıvanmış,
kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya elverişli
mensucat, dokunmamış mensucat, vatka, keçe ile her
nevi dantela, kordela,
kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4 numaralı sırada yazılı
mensucat, vatka, keçe ve dantela,
kordela, kordon ve
işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka,
kravat, kaşkol, kemer, çorap, eldiven vb.
dahil), havlu, bornoz,
perde, çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku
tulumu, her türlü kılıf ve örtüler ile bunların
benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda
kullanılanlar dahil) (yataklar hariç),
6- İşlenmiş post, deri ve köseleler ile
bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası
(şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri
dahil),
7- Her nevi maddeden mamul ayakkabı,
terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden mamul çanta,
bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer dokumaya elverişli
maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak yapılan tekstil ve
konfeksiyon işleri,
11- 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına
giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri,
12- 13/10/1983
tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile
Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine
göre otobüs, kamyon ve çekici türü taşıtlarda
bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan
takoğraf cihazı
teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
4801.00 pozisyonunda yer
alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile
48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı
kağıtlarının teslimi,
14- Kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927
tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1
inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı
uygulanır.), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya
ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi,
kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki,
15- Üniversite ve
yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları
Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk
Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim
Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen
eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis Araçları
Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci
taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları
Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda verilen
hizmetler,
16- Sinema, tiyatro, opera, operet,
bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası olarak kullanılan
mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan
antiserumlar,
immunglobulinler, kan ve
kan kompenentleri ile
kan ürünleri, aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri
tıbbi ürünler,
19- Tarım ve
Köyişleri Bakanlığı tarafından zirai
mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki
koruma ürünleri,
20- Tarım ve
Köyişleri Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi
müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili Bakanlıklar ya da kanunlarla
izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından
yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik
koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve
rehabilitasyon hizmetleri
(hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil),
ambulans hizmetleri,
22- Tıbbi cihazlar (Sağlık Bakanlığı
tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz Yönetmeliği",
"Vücuda Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar
Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında Kullanılan Tıbbi Tanı
Cihazları Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen
ve doğrudan sağlık hizmetleri ile veterinerlikte
kullanılan cihazlar, bunların aksam ve parçaları)
ile bunların kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam yağlı soya (fullfat),
kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan
unu, tapiyoka (manyok),
sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek
mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı,
kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga,
hasıl ve
slajlık mısır, üçgül,
yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan
yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların
pellet şeklinde veya
mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı
kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş
olanları dahil),
24- Gazino, açık
hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon,
taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler
hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay
bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane,
ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan
veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler,
lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde
verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin
alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç),
25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü
ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme
hizmeti (Konaklama
tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara
verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle
beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da
geceleme hizmetine ait belgede ayrıca
fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer
almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında
verilmesi ve geceleme bedeline
dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu
sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde
belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü
içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi
tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim
konusu yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat ve düşkünler için
bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen
hizmetler,
27- Belediyeler veya bunların iktisadi
işletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri. |
