|
OCAK 2010
DÖNEMİNDEN İTİBAREN DÜZENLENECEK OLAN Ba/Bs
FORMLARI
04.02.2010 Tarih
ve 27483 Sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 396
Sıra No’lu VUKGT çerçevesinde Ocak 2010 dönemi
ve sonraki aylık dönemler için verilecek Ba/Bs
formları ile ilgili yapılan yeni düzenlemeler
aşağıda sıralanmıştır.
* Ba/Bs formları
bilanço esasına göre defter tutan
mükellefler tarafından elektronik ortamda
verilecektir.
* Ba/Bs
formlarını vermek zorunda olup,
tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında
kalan mükellefler, Ba/Bs formlarının Tablo II
dışındaki tüm bilgilerini doldurmak suretiyle
vermek zorundadırlar.
* Bildirimler
takip eden ayın birinci gününden, son günü
akşamı saat 24:00’e kadar verilecektir. Ancak
onaylama işlemi en geç saat 24:00’ten önce
tamamlanmalıdır.
* Ba/Bs Formunu
:
Mükellef
Gönderiyorsa;
Formu düzenleyen bölümüne mükellef bilgileri,
YMM bölümüne ise varsa YMM bilgileri
yazılacaktır.
YMM Gönderiyorsa;
Formu düzenleyen kısmına varsa SM, SMM bilgileri
yoksa mükellefe ait bilgiler, gönderen bölümüne
ise YMM bilgileri yazılacaktır.
SM, SMM
Gönderiyorsa;
Formu düzenleyen ve gönderen kısmına SM, SMM
bilgileri yazılacak, YMM varsa ayrıca YMM
bölümüde doldurulacaktır
* Aylık, her
türlü mal ve hizmet alış veya satış haddi KDV
hariç 5.000 TL ve üzeridir.
* Alış veya
satışlarda merkez şube ayırımı yapılmaksızın tek
şirket olarak birleştirilecektir.
* Bildirimlerde
kuruş gösterilmeyecek ancak, bir kişi veya
kurumdan yapılan alış/satışlarda birden fazla
belge olması halinde kuruş ihmali belge bazında
değil, belgelerin toplam tutarı üzerinden
yapılacaktır.
* Nakli Yekûnlu
faturalar tek fatura olarak kabul edilecektir.
* Aylık dönemler
itibariyle yapılan bildirimlerde belgelerin
düzenlenme tarihi esas alınacaktır.
* İthalatta
Gümrük Beyannamesi Giriş Tarihi, İhracatta ise
Fiili İhracatın Gerçekleştiği Tarih dikkate
alınacaktır. Vergi kimlik numarası ithalatta
1111111111, ihracatta 2222222222 kullanılacaktır
* Serbest
bölgelerdeki mükelleflerin yurt içine yaptıkları
satışlarda Bs formunda “serbest bölge işlem
formu” tarihi dikkate alınacaktır.
* Bilanço
esasından işletme hesabı esasına geçenler,
işletme hesabına geçtikleri hesap döneminden
itibaren Ba/Bs formunu vereceklerdir. Buna
mukabil işletme hesabından bilanço esasına geçen
mükellefler, bilanço esasına geçtikleri hesap
döneminden itibaren Ba/Bs formu vereceklerdir.
* Kurumlar
vergisinden muaf olan mükellefler Ba/Bs formu
vermeyeceklerdir.
* Serbest
bölgelerde faaliyet gösteren mükellefler Ba/Bs
formu vereceklerdir.
* Ba/Bs
formları, Kollektif şirketlerde şirket
hesap numarası ile şirket adına, bilanço esasına
göre defter tutan adi ortaklıklarda adi
ortaklığın hesap numarası ile adi ortaklık adına
verilecektir.
* Şubesi
bulunan mükelleflerde Ba/Bs formu, merkez
tarafından şube ve merkez bilgileri
birleştirilerek verilecektir.
* Noterler 2010
yılından itibaren Ba/Bs formu vermeyeceklerdir.
* Her türlü
mal ve hizmet alış ve satışları, fatura,
irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu,
müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt
pompalarına bağlı yazar kasa fişi, sigorta
komisyon gider belgesi, yolcu bileti gibi
belgenin türüne bakılmaksızın Ba/Bs formlarına
dahil edilecektir.
* Özel Matrah
şekline tabi alış/satışlarda KDV, ÖTV’ye tabi
işlemlerde ise ÖTV dahil tutarlar dikkate
alınacaktır.
* Belgelerde
Stopaj Gelir Vergisi var ise, tevkifattan önceki
brüt tutar dikkate alınacaktır.
* Mal veya
hizmet alış/satışına bağlı olarak ödemenin
gecikmesi, kur değişmesi nedeniyle fatura
düzenlenerek alıcıya/satıcıya yansıtılan vade
farkları, kur farkları belirlenen haddi
aşması halinde Ba/Bs formlarına dahil
edilecektir.
* Alış
iadeleri, satış olarak dikkate alınacaktır.
* Satış
iadeleri, alış olarak dikkate alınacaktır.
* Döviz büroları
veya yetkili diğer kuruluşlardan yapılan
döviz alış/satışları Ba/Bs formuna dahil
edilmeyecektir.
* Sigorta
şirketlerinden alınan tazminatlar, fatura
ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına
dayanıyor ise haddi aşması halinde KDV hariç
tutarıyla Ba formuna dahil edilmesi gerekiyor.
* Vergi
dairesi değişen mükellefler bildirim
formlarını en son bağlı oldukları vergi
dairesine vereceklerdir.
*
Mükellefiyetin terki halinde, işin
bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü
akşamına kadar verilmek zorundadır. Örnek: 22
Ocak 2010 tarihinde işi bırakan bir mükellef 28
Şubat 2010 günü akşamına kadar Ba/Bs formlarını
vermek zorundadır.
* Tasfiye
halinde Ba/Bs formları muntazaman aylık
dönemler itibariyle verilecektir. Tasfiye
sonunda ise, tasfiye kararının tescil edildiği
tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar
verilecektir.
* Mükellefin
ölümü halinde, Ba/Bs formlarının verilme
sürelerine VUK’nun 16.Maddesi gereği Üç Ay
eklenir. Yani normal süresi üç ay daha uzar.
* KVK’nun 18 ve
19.Maddeleri gereği birleşme, devir ve
bölünmenin gerçekleştiği dönemlere ilişkin
bildirimler takip eden ayın son günü akşamına
kadar verilecektir.
* Ba/Bs
formlarının verilmemesi
halinde bunlar tek form olarak kabul edilip tek
özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.
* Ba/Bs formlarında yapılacak düzeltmeler,
Ba/Bs formlarının verilme süresi geçtikten sonra
10 gün içerisinde yapılırsa ceza kesilmez. Bu
süreyi takip eden 15 gün içerisinde verilmesi
halinde ise özel usulsüzlük cezası 1/2 oranında,
bu süreden sonra düzeltme yapılırsa tam olarak
uygulanır.
|
