|
Kapsam
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun[1]
148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin
verdiği yetkiye dayanılarak, 381 Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği[2]
ile bilanço esasına göre defter tutan
mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve
hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına
İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve
hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet
Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"
ile bildirmeleri hususunda yükümlülük
getirilmişti.
Bilanço esasına göre defter
tutan mükelleflerin mal ve hizmet alışları ile
mal ve hizmet satışlarının 2010 yılı ve müteakip
yılların aylık dönemlerine ilişkin
bildirimlerinde uygulanacak usul ve esaslar ile
bildirim hadleri bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.
1- BİLDİRİMLERİN
DÖNEMİ, VERİLME ZAMANI ve HADLERİ
1.1. Bildirimlerin
Dönemi ve Verilme Zamanı
Mükellefler 2010 yılı ve
müteakip yıllarda bildirim formlarını aylık
dönemler halinde düzenleyerek, takip eden ayın
birinci gününden itibaren
28 inci günü akşamı
saat 24:00'e kadar onaylamakla yükümlüdürler.
Buna göre, Ocak 2010 dönemi ve sonraki aylara
ilişkin bildirim formları belirlenen bu süreler
içerisinde onaylanmak suretiyle gönderilecektir.
Mal ve/veya hizmet
alış/satışlarının, bunlara ilişkin belgelerin
düzenlenme tarihi dikkate alınarak ilgili dönem
Ba-Bs bildirim formları ile bildirilmesi
gerekmektedir.
•1.2. Bildirimlere
Dahil Edilecek Belgeler ve Hadler
1.2.1.
Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce,
belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü
mal ve/veya hizmet alış ve satışları bunlara
ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın Ba-Bs
bildirim formlarına dahil edilecektir.
Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer
verilen hallerde tevkifattan önceki brüt
tutarlar dikkate alınacaktır.
1.2.2.
Mükelleflerin 2010 yılı
ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin
mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya
hizmet satışlarına uygulanacak had
5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir
kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç
5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet
alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya
kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve
üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal
ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Bs)" ile Tablo II alanında
bildirilecektir.
Söz konusu hadlerin
uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal
ve/veya hizmet alış/satışında katma değer
vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde
ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate
alınacaktır.
Belirlenen hadlerin altında
kalan alış ve satış bedellerinin bildirildiği,
"Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" (Tablo III)
bölümü Ba-Bs bildirim formlarından
çıkartılmıştır.
1.2.3.
Bildirim verme yükümlülüğünde olan, ancak tüm
alış ve satışları belirtilen haddin altında
kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II
dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle
vermek zorundadırlar.
2- BİLDİRİMLERİN
VERİLME ŞEKLİ
2.1. Bildirimlerin
Elektronik Ortamda Verilme Zorunluluğu
2.1.1.
Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine[3]
göre beyannamesini elektronik ortamda vermek
zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim
formlarını da elektronik ortamda https://e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/
adresinden vermek zorundadırlar.
2.1.2.
Bildirim formlarını elektronik ortamda veren
mükelleflerin kağıt ortamında verdikleri (elden
veya posta ile) bildirim formları hiçbir şekilde
kabul edilmeyecektir.
2.1.3.
Bildirimlerin elektronik ortamda verilmiş
sayılabilmesi için sistem üzerinde onaylama
işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en
geç, bildirimlerin verilmesi gereken ayın 28
inci günü saat 24:00'ten önce tamamlanmalıdır.
2.1.4.
Vergi dairesi değişen mükellefler, bildirim
formlarını en son bağlı oldukları vergi
dairesine göndereceklerdir.
2.2. Bildirimlerin
Elektronik Ortamda Gönderilmesine İlişkin
Esaslar
Elektronik ortamdaki bildirim
formları;
- Kullanıcı kodu, parola ve
şifre almış mükelleflerce gönderiliyorsa; formu
düzenleyen kısmına mükellefe ilişkin bilgiler,
formdaki yeminli mali müşavir kısmına ise, varsa
yeminli mali müşavirlere ilişkin bilgiler
yazılacaktır.
- Yeminli mali müşavirce
gönderiliyorsa; formu gönderen bölümünde yeminli
mali müşavirin bilgileri yer alacaktır. Formu
düzenleyen bölümüne varsa serbest muhasebeci/
serbest muhasebeci mali müşavire ait bilgiler,
yoksa mükellefe ait bilgiler yazılacaktır.
- Serbest muhasebeci/ serbest
muhasebeci mali müşavir tarafından
gönderiliyorsa; formu gönderen ve düzenleyen
bölümlerine serbest muhasebeci, serbest
muhasebeci mali müşavirin bilgileri
yazılacaktır. Mükellefin yeminli mali müşaviri
varsa yeminli mali müşavir bölümü de
doldurulacaktır.
3- BİLDİRİMLERİN
DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR
3.1. Genel
Açıklamalar:
3.1.1.
Bildirimler Türk Lirası (TL) olarak doldurulacak
ve kuruş bilgileri gösterilmeyecektir.
Bir kişi veya kurumdan yapılan
alış ve/veya satışlarda birden fazla belge
olması halinde kuruş ihmali belge bazında değil,
belgelerin toplam tutarı üzerinden yapılacaktır.
Diğer taraftan, birden fazla
sayfadan oluşan (nakli yekûnlu) faturalar tek
fatura olarak kabul edilecektir.
3.1.2.
Bildirim formlarına, belirlenen haddi aşan
ithalat ve ihracat işlemlerinin de yazılması
gerekmektedir. İthalat işlemlerinin form Ba ile
bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi,
ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde
ise, fiili ihracatın gerçekleştiği tarih dikkate
alınacaktır.
Bildirim formlarında alıcı
veya satıcının vergi kimlik numarası, ithalat
işlemlerinde "1111111111", ihracat işlemlerinde
ise "2222222222" olarak kodlanacaktır.
3.1.3.
Bir kişi veya kurumun birden fazla şubesinden
yapılan mal ve/veya hizmet alımları, muhasebe
sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile,
merkez ve şube bilgileri birleştirilerek Ba
bildirim formunda tek satır olarak
gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi veya
kurumun birden fazla şubesine yapılan mal
ve/veya hizmet satışları merkez ve şube
bilgileri birleştirilerek, Bs bildirim formunda
tek satır olarak gösterilecektir.
3.1.4.
Bir kişi veya kurumdan yapılan alışlarının
kısmen veya tamamen iade edilmesi durumunda, bu
iadeler söz konusu kişi ve kuruma yapılan diğer
satışlar ile birleştirilerek Bs bildirim
formunda satış olarak gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi veya
kuruma yapılan satışlardan bir kısmının veya
tamamının iade alınması durumunda, bu iadeler
söz konusu kişi ve kurumdan yapılan diğer
alışlar ile birleştirilerek Ba bildirim formunda
alış olarak gösterilecektir.
3.1.5.
Ba ve Bs bildirim formlarının Tablo II
bölümlerinin doldurulması sırasında kullanılacak
"ülke kodu" bilgileri Tebliğ ekinde yer
almaktadır. (Ek:.....)
3.2. Düzeltme
İşlemleri ve Düzeltmede Cezai İşlemler :
Mükellefler elektronik ortamda
verdikleri bildirim formlarını onayladıktan
sonra, bildirimlerinde hata veya eksiklik
bulunduğunu tespit etmeleri halinde, bildirim
formlarını yeniden düzenleyerek göndermek
suretiyle düzeltme yapabilirler.
Form Ba ve Form Bs
bildirimlerinden herhangi birinde hata
yapıldığının belirlenmesi halinde, sadece hata
yapılan bildirim formunun düzeltilerek
gönderilmesi gerekmektedir.
Düzeltme işlemlerinde, hatalı
veya eksik olarak düzenlenmiş bulunan bildirim
formları tamamen iptal edilmekte ve düzeltmeleri
içerecek şekilde düzenlenerek verilen bildirim
formu geçerli kabul edilmektedir. Dolayısıyla,
düzeltme amacıyla düzenlenen bildirim
formlarının, daha önce bildirimde bulunulmamış
gibi tüm alış-satış bilgilerini içerecek şekilde
doldurulması gerekmektedir.
Bildirimlerin verilme zamanı
içerisinde yapılan düzeltmelerde herhangi bir
ceza uygulanmayacak olup; verilme zamanından
sonra yapılan düzeltmelerde ise, düzeltilen her
bir form için ayrı ayrı olmak üzere Vergi Usul
Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü
uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
4- DİĞER HUSUSLAR
4.1.
Mükellefiyetin terki halinde, bildirim formları
işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü
akşamına kadar verilmek zorundadır. Bu
bildirimler; kullanıcı kodu, parola ve şifre
almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna
istinaden yetki almış meslek mensuplarınca
verilecektir.
4.2.
Bildirim verme zorunluluğu bulunan mükellefin
ölümü halinde, bildirim formlarını verme
sürelerine, Vergi Usul Kanununun 16 ncı maddesi
hükmü uyarınca üç ay eklenir.
4.3.
Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim
formlarını, tasfiye süresince aylık dönemler
halinde vereceklerdir. Tasfiyenin başladığı aya
ait bildirim formları ise tasfiye öncesi ve
sonrası ayrımı yapılmaksızın düzenlenecektir.
Diğer taraftan, tasfiye
sonunda bildirimler tasfiye kararının tescil
edildiği tarihi izleyen ayın son günü akşamına
kadar tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna
istinaden yetki almış meslek mensupları
tarafından verilecektir.
4.4.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun[4]
18 inci maddesi uyarınca gerçekleştirilen
birleşmelerde; birleŗme tarihine kadar olan alış
veya satışlar münfesih kurum veya kurumlar
adına, birleşilen kurum tarafından takip eden
ayın 28 inci günü akşamına kadar
bildirilecektir.
4.5.
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi
uyarınca yapılan devirlerde; münfesih kurumun o
dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirim
formlarının, münfesih kurumun ünvanı ve vergi
kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan
kurum tarafından devir tarihini takip eden ayın
28 inci günü akşamına kadar verilmesi
gerekmektedir.
4.6.
Nev'i değişikliği halinde; nev'i değiştiren
şirket adına verilmesi gereken Ba-Bs bildirim
formları yeni şirket tarafından terk tarihini
takip eden ayın 28 inci günü akşamına kadar
verilecektir.
4.7.
Bilanço esasına göre defter tutmakta iken,
işletme hesabı esasına geçen mükellefler,
işletme hesabına geçtikleri hesap döneminden
itibaren bildirimde bulunmayacaklardır.
Buna karşın, işletme hesabına
göre defter tutmakta iken, bilanço esasına geçen
mükelleflerin, bilanço esasına geçtikleri hesap
döneminden itibaren bildirim formu verme
zorunlulukları bulunmaktadır.
4.8.
Birden fazla şubesi bulunan mükelleflerin
bildirim formlarının merkez tarafından, şube ve
merkez bilgileri birleştirmek suretiyle
verilmesi gerekmektedir.
4.9.
Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar,
Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet
Yatırım Fon ve Ortaklıkları ile Sigorta
Şirketleri yapmış oldukları işlemleri belirli
periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden,
hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri
dekont bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine
gerek bulunmamaktadır.
Aynı şekilde, bu kurumların
kendi aralarındaki işlemler sebebiyle
düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba
ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.
Ancak, bu kurumlar, diğer
belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet
alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs
formları ile bildirmek zorundadırlar.
4.10.
Noterlerin, Kanunlarına göre vermiş oldukları
noterlik hizmetlerini Bs formu ile
bildirilmelerine gerek bulunmamaktadır. Aynı
şekilde, noterlerde yaptırılan işlemlerin de Ba
formu ile bildirilmesine gerek bulunmamaktadır.
Noterler, faturalı olarak
yaptıkları mal ve hizmet alımlarını genel
esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar.
4.11.
Herhangi bir mal ve hizmet alımına bağlı olarak,
ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve
fatura düzenlenmek suretiyle alıcıya yansıtılan
kur farkı gelirleri/giderleri de haddi aşması
halinde bildirimlere dahil edilecektir.
4.12.
Sigorta şirketleri ve acenteleri tarafından
yapılan tazminat ödemeleri fatura ile
belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına
dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar
çerçevesinde katma değer vergisi hariç
tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi
gerekmektedir.
4.13.
Döviz alış-satışı yapan mükellefler ile yetkili
müessese izin belgeli ve altın borsasına üye
olup kıymetli maden alış-satışı ile uğraşan
mükellefler belirli miktarın üzerindeki
alış-satış bilgilerini Bakanlığımıza bildirmek
zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca Ba
ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Diğer taraftan, bilanço
esasına göre defter tutan mükelleflerin döviz
büroları ve yetkili diğer kuruluşlardan yapmış
oldukları döviz alış-satışlarını Ba ve Bs
bildirim formlarına dahil etmelerine gerek
bulunmamaktadır.
4.14.
Kurumlar vergisinden muaf olanlar, muafiyet
şartlarının kazanıldığı tarihi takip eden aydan
itibaren Form Ba-Bs bildiriminde
bulunmayacaklardır.
4.15.
Serbest bölgelerde faaliyet gösteren
mükelleflerin de Ba-Bs bildirimi verme
yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu
bildirimler, bu mükelleflerin kanuni merkezleri
tarafından, merkez ve şube bilgileri
birleştirilerek verilecektir. Ancak, kanuni
merkezleri yurt dışında olup; münhasıran serbest
bölgede şubesi veya temsilciliği bulunan
mükelleflerin bildirim formu verme
yükümlülükleri bulunmamaktadır.
4.16.
Kollektif şirketler ve bilanço esasına göre
defter tutan adi ortaklıkların Ba-Bs bildirim
formları ortaklık veya şirket adına bunların
vergi kimlik numaraları kullanılarak
verilecektir. Ortaklık veya şirket adına
verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan
herhangi birinin vergi kimlik numarası
kullanılarak verilmesi halinde bildirim formları
hiç verilmemiş kabul edilecektir.
5- BİLDİRİMLERİN
VERİLMEMESİ DURUMUNDA CEZA UYGULAMASI
5.1.
Bildirim formlarını bu Tebliğde belirlenen
süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı
bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213
sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci
maddesi hükmü uyarınca cezai işlem
uygulanacaktır.
5.2.
Bu Tebliğde belirtilen süreler geçtikten sonra
verilen Ba ve Bs formlarının her ikisinin de
birlikte verilmek zorunda olduğu göz önüne
alındığında, bu formlar tek bir form olarak
değerlendirilerek tek özel usulsüzlük cezası
kesilecektir.
6- YÜRÜRLÜK TARİHİ
Bu Tebliğde belirtilen usul ve
esaslar, Ocak 2010 dönemi ve sonraki aylık
dönemlere ilişkin olarak verilecek bildirimler
için uygulanacaktır.
Tebliğ olunur.
[1] 10/01/1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanmıştır.
[2] 06/02/2008 tarih ve 26779 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanmıştır.
[3] 18/10/2007 tarih ve 26674 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanmıştır.
[4] 21/06/2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanmıştır. |
