|
BA –
BS Formlarında Düzeltme İşlemleri ve Cezai Yükümlülükler
Ba- Bs formlarının hatalı
doldurulması halinde VUK 381 Nolu tebliğinde yer aldığı
şekilde düzeltme işlemleri yapılabilmektedir. Düzeltme
işlemlerini yaparken cezai işlemlerle karşı karşıya
kalmayın.
Meslek hayatımızda hergün yeni değişiklikler ve yeni
yükümlülüklerle karşılaşmaktayız ve yapılan bir küçük
düzeltmenin yada hatanın Özel usulsüzlük cezası ile
cezalandırıldığını ve bu durumun meslek mensupları
açısından çok ciddi sıkıntılar doğruduğunu görmekte ve
yaşamaktayız.
Bu nedenle, cezai işlemlerle karşı karşıya kalmamak için
BA ve BS formlarının düzetme işlemlerinde hangi süre ve
detaylara dikkat etmemiz gerektiğine değineceğiz.
BA – BS Formlarının Düzeltilmesi ve cezai işlemler
Mükellefler, elektronik ortamda verdikleri bildirim
formlarını onayladıktan veya kağıt ortamında bildirimde
bulunduktan sonra, verdikleri bildirim formunda hata
yaptıklarını belirlemeleri halinde düzeltme
yapabilirler. Ancak, düzeltme bildirimi süresinden sonra
verilmiş ise, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer
355 nci maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük cezası
kesilecektir. İhbarname ile bildirilen Özel usulsüzlük
cezalarına dava açabilirsiniz veya dilekçe ile indirim
talebinde bulunabilirsiniz.
* BA-BS formlarını verilme süresi içinde
düzeltirseniz cezai durumla karşı karşıya kalmazsınız.
BA – BS Formlarının Düzeltilmesi aşamasında Tüm
Bilgileri Yeniden işleyin.
Düzeltme işleminde ilk bildirim formu tamamen iptal
edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim formu geçerli
kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken
mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce
bildirimde bulunulmamış gibi tüm alım-satım bilgilerini
içerecek şekilde yeniden doldurmaları gerekmektedir.
Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata yapıldığının
belirtilmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim
formunun (Form Ba veya Form Bs) düzeltilmiş haliyle
bildirilmesi yeterlidir.
Kağıt ortamında düzeltme amacıyla verilecek bildirim
formları, otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerine bir
dilekçe ekinde verilecektir.
DİĞER HUSUSLAR VE CEZAİ YAPTIRIM
İşi bırakan mükellefler Bildirimde Bulunabilir mi ?
İşini bırakan (terk eden) mükellefler bildirim
formlarını işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü
akşamına kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler;
kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya
3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının
verileceği vergi dairesi, mükelleflerin en son bağlı
bulundukları vergi dairesidir.
Tasfiye Sürecindeki Şirketler BA-BS formlarını
düzenli olarak vermelidir .
Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini, tasfiye
süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiye
sonunda ise bildirimler, tasfiyenin sonuçlandığı
tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya
3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensupları tarafından verilecektir.
Sınıf Değiştirilmesi Halinde BA BS Formlarını verme
yükümlülüğü devam eder mi ?
Bilanço esasına göre defter tutmakta iken, işletme
hesabı esasına geçen mükellefler, işletme hesabına
geçtikleri yıldan itibaren bildirimde
bulunmayacaklardır.
Buna karşın, işletme hesabına göre defter tutmakta iken,
bilanço esasına geçen mükelleflerin, bilanço esasına
geçtikleri yılın ilk ayından itibaren bildirim formu
verme zorunlulukları bulunmaktadır.
Formların Doldurulması İle İlgili Diğer Ayrıntılar
Birden fazla şubesi bulunan mükellefler bildirim
formlarını şube bazında değil, şube bilgilerini
birleştirmek suretiyle merkezden tek bir form halinde
vereceklerdir.
Bir kişi veya kurumdan yapılan alışlar Form Ba'da tek
satır olarak, bir kişi veya kuruma yapılan satışlar da
Form Bs'de tek satır olarak gösterilecektir.
Buna göre, aynı mükellefin birden fazla şubesinden
yapılan alışlar, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip
edilse bile, Form Ba'da tek satır olarak
gösterilecektir. Aynı şekilde, aynı mükellefin birden
fazla şubesine yapılan satışlar da, muhasebe sistemi
gereği ayrı ayrı takip edilse bile, Form Bs'de tek satır
olarak gösterilecektir.
Bir kişi veya kurumdan yapılmış olan ve belirlenen haddi
aşan alımlar, Ba bildirim formu ile bildirilecek; bu
alımların bir kısmı daha sonra iade edilmişse, bu
iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması halinde- Bs
bildirim formunda satış olarak gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi veya kuruma yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan satışlar, Bs bildirim formu ile
bildirecek; bu satışların bir kısmı daha sonra iade
alınmışsa, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması
halinde- Ba bildirim formunda alım olarak
gösterilecektir.
Herhangi bir mal ve hizmet alımına bağlı olarak,
ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura
düzenlenmek suretiyle alıcıya yansıtılan kur farkı
gelirleri/giderleri de bildirimlere dahil edilecektir.
Bildirim formları özel tüketim vergisi dahil olarak
doldurulacaktır. Diğer bir ifade ile, bildirim
formlarını düzenlerken özel tüketim vergisi
ayrıştırılmayacak, alım ve satımlar özel tüketim vergisi
dahil tutarlarıyla gösterilecektir.
Mükellefler, Vergi Usul Kanununun 235 nci maddesi hükmü
gereğince müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle yapmış
oldukları alımlarını Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar. Müstahsil makbuzu ile yapılan alımlar,
gelir vergisi tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutarları
ile bildirilecektir.
Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy
Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve
Ortaklıkları ile Sigorta Şirketleri yapmış oldukları
işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza
bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde
düzenledikleri dekont bilgilerini Form Bs ile
bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler
sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form
Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.
Ancak, bu kurumlar, faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile
bildirmek zorundadırlar.
Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri
fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına
dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde
katma değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim
formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, sigorta şirketlerinin poliçe bilgilerini
Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
Noterlerin, Kanunlarına göre vermiş oldukları noterlik
hizmetlerini Bs formu ile bildirilmelerine gerek
bulunmamaktadır. Aynı şekilde, noterlerde yaptırılan
işlemlerin de Ba formu ile bildirilmesine gerek
bulunmamaktadır.
Noterler, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet
alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile
bildirmek zorundadırlar.
Döviz alım-satım işi ile uğraşanlar, belirli miktarın
üzerindeki döviz alım-satım bilgilerini Bakanlığımıza
bildirmek zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca
Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Ancak, bu işletmeler, faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile
bildirmek zorundadırlar.
Diğer taraftan, bilanço esasına göre defter tutan
mükelleflerin döviz büroları ve yetkili diğer
kuruluşlardan yapmış oldukları döviz alım-satımlarını Ba
ve Bs bildirim formlarına dahil etmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Kurumlar vergisinden muaf olanlar 2007 yılı ve takip
eden yıllarda Ba ve Bs bildiriminde bulunmayacaklardır.
Elektrik, su, doğalgaz gibi bir hizmet tesliminin
bildirim uygulaması bakımından diğer mal ve hizmet
teslimlerinden farkı bulunmamaktadır. Tebliğin 1.2 No'lu
bölümünde belirtilen hadlerin aşılması halinde durumuna
göre Ba veya Bs bildirim formları ile bildirilecektir.
Birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait
bildirim formları bu kurumların fesih oldukları
tarihteki kanuni temsilcileri tarafından verilir.
Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan
devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki
faaliyetlerine ilişkin bildirim formları, münfesih
kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak
suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.
Kağıt ortamındaki bildirim formları, mükellef ve varsa
mükelleflerin 3568 sayılı Kanuna4 istinaden yetki almış
serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya
yeminli mali müşaviri tarafından müştereken
imzalanacaktır.
Bildirim formlarını elektronik ortamda veya kağıt
ortamında belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya
yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213
sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 nci maddesi
hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.
362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin bu
tebliğe aykırı olmayan hükümlerinin uygulanmasına devam
edilecektir.
Kaynakça :
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 381)
Hazırlayan :
Kamil ÖZYANIZ
SM-SMMM Sataja Başlama Sınavı Hazırlık Kitabı
Diğer
makaleleri
İşçi Çıkışları 10 Gün
İçinde Kuruma Bildirilecek
(12.10.2008)
Mahsup edilemeyen geçici
vergileri iade almak için geç kalmayın
(18.08.2008)
Mülkiyeti Babaya Ait Gayrimenkulün
Bedelsiz Olarak Kullanılması Durumunda Stopaj Uygulaması
(13.05.08)
Mülkiyeti Eşe Ait Gayrimenkulün
Hem İkametgah Hemde İşyeri Olarak Kullanılması Durumunda
Stopaj Uygulaması
(11.04.2008)
İş Kazaları ve Sigortalının Ölümü
Halinde Hak Sahiplerinin Durumu
(21.02.2008)
-İş
Sözleşmesi Kurarken Nelere Dikkat Etmeliyiz ?
-İthalat
ihracat muhasebe kayıtları |
