|
Maliye Bakanlığından
MOTORLU
TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ
NO: 28) (20.12.2006)
I -
VERGİLEME ÖLÇÜ VE HADLERİ
197 sayılı Motorlu
Taşıtlar Vergisi Kanununun(1),
3946 sayılı Kanunun(2) 35
inci maddesi ile değiştirilen
"Yetki" başlığını taşıyan 10 uncu
maddesinin birinci fıkrasında, "Her
takvim yılı başından geçerli olmak
üzere önceki yılda uygulanan vergi
miktarları o yıl için Vergi Usul
Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve
ilan olunan yeniden değerleme
oranında artırılır." hükmüne, aynı
maddenin 4842 sayılı Kanunun(3)
36 ncı
maddesinin (7) numaralı fıkrası ve
5035 sayılı Kanunun(4) 48
inci maddesinin (7) numaralı
fıkrasının (b) alt bendi ile
değiştirilen son fıkrasında, "Bu
suretle hesaplanan ve ödenmesi
gereken vergi miktarlarında
1.000.000 liranın, (III) sayılı
tarife için ödenecek vergi
miktarlarının hesaplanmasında ise
10.000 liranın altındaki tutarlar
dikkate alınmaz." hükmüne yer
verilmiştir.
Öte yandan, 5083 sayılı
Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para
Birimi Hakkında Kanunun(5)
1 inci maddesinde "Türkiye
Cumhuriyeti Devletinin para birimi
Yeni Türk Lirasıdır. Yeni Türk
Lirasının alt birimi Yeni Kuruştur.
Bir Yeni Türk Lirası (YTL) yüz Yeni
Kuruşa (YKr)
eşittir." hükmü ile aynı Kanunun 2
nci
maddesinde, "Türk Lirası değerler,
Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken,
bir milyon Türk Lirası (1.000.000
TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (l
YTL) değişim oranı esas alınır."
hükmü yer almaktadır.
2006 yılı için yeniden
değerleme oranı % 7,8 (yedi virgül
sekiz) olarak tespit edilmiş ve 363
Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(6)
ile ilan edilmiştir.
Buna göre, 1/1/2007
tarihinden itibaren, motorlu
taşıtların vergilendirilmesine
ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6
ncı
maddelerinde belirtilen (I), (II), (III)
ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki
gibidir.
Motorlu
Taşıtlar Vergisi Tarifeleri
A.
(I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tarifesi
Otomobil, kaptıkaçtı,
arazi taşıtları ve benzerleri ile
motosikletler aşağıdaki (I) sayılı
tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I) SAYILI
TARİFE
|
Motor Silindir Hacmi (cm3) |
Taşıtların Yaşları İle
Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL) |
|
1 – 3 yaş |
4 – 6 yaş |
7 – 11 yaş |
12 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı,
arazi taşıtları ve
benzerleri |
|
1300 cm3 ve
aşağısı |
328,00 |
229,00 |
130,00 |
98,00 |
38,00 |
|
1301 - 1600 cm3
e kadar |
524,00 |
393,00 |
229,00 |
163,00 |
64,00 |
|
1601 - 1800 cm3
e kadar |
920,00 |
722,00 |
426,00 |
261,00 |
103,00 |
|
1801 - 2000 cm3
e kadar |
1.446,00 |
1.117,00 |
657,00 |
393,00 |
157,00 |
|
2001 - 2500 cm3
e kadar |
2.170,00 |
1.578,00 |
986,00 |
591,00 |
236,00 |
|
2501 - 3000 cm3
e kadar |
3.025,00 |
2.631,00 |
1.645,00 |
887,00 |
328,00 |
|
3001 - 3500 cm3
e kadar |
4.606,00 |
4.144,00 |
2.498,00 |
1.249,00 |
460,00 |
|
3501 - 4000 cm3
e kadar |
7.238,00 |
6.251,00 |
3.684,00 |
1.645,00 |
657,00 |
|
4001 cm3 ve
yukarısı |
11.845,00 |
8.883,00 |
5.263,00 |
2.368,00 |
920,00 |
|
2-Motosikletler |
|
100 - 250 cm3
e kadar |
64,00 |
51,00 |
38,00 |
25,00 |
12,00 |
|
251 - 650 cm3
e kadar |
130,00 |
98,00 |
64,00 |
38,00 |
25,00 |
|
651 - 1200 cm3
e kadar |
328,00 |
196,00 |
98,00 |
64,00 |
38,00 |
|
1201 cm3 ve
yukarısı |
789,00 |
524,00 |
328,00 |
261,00 |
130,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B. (II) Sayılı
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I)
sayılı tarifede yazılı taşıtlar
dışında kalan motorlu kara
taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı
tarifeye göre vergilendirilecektir.
(II) SAYILI
TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Oturma
Yeri /Azami Toplam
Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile
Ödenecek Yıllık Vergi
Tutarı (YTL) |
|
1 – 6 yaş |
7 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1) Minibüs |
393,00 |
261,00 |
130,00 |
|
2) Panel
van
ve motorlu karavanlar
(Motor Silindir Hacmi) |
|
1900 cm3 ve
aşağısı |
524,00 |
328,00 |
196,00 |
|
1901 cm3 ve
yukarısı |
789,00 |
524,00 |
328,00 |
|
3) Otobüs ve benzerleri
(Oturma Yeri) |
|
|
986,00 |
591,00 |
261,00 |
|
26 - 35 kişiye kadar |
1.183,00 |
986,00 |
393,00 |
|
36 - 45 kişiye kadar |
1.315,00 |
1.117,00 |
524,00 |
|
46 kişi ve yukarısı
|
1.578,00 |
1.315,00 |
789,00 |
|
4) Kamyonet, kamyon,
çekici ve benzerleri
(Azami Toplam Ağırlık) |
|
|
354,00 |
236,00 |
117,00 |
|
1.501 - 3.500
kg’a kadar |
709,00 |
413,00 |
236,00 |
|
3.501 - 5.000
kg’a kadar |
1.065,00 |
887,00 |
354,00 |
|
5.001 - 10.000
kg’a kadar |
1.183,00 |
1.005,00 |
473,00 |
|
10.001 - 20.000
kg’a kadar |
1.419,00 |
1.183,00 |
709,00 |
|
20.001 kg ve yukarısı
|
1.775,00 |
1.419,00 |
827,00 |
C. (III)
Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tarifesi
Özel
amaçla kullanılan yat, kotra ve her
türlü motorlu tekneler aşağıdaki
(III) sayılı tarifeye göre
vergilendirilecektir.
|
|
|
(III) SAYILI
TARİFE
|
|
|
Taşıt Cinsi ve Motor Gücü
(BG) |
Taşıtların Yaşları İle Her
Motor Gücü Birimi (BG) İçin
Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
( YTL ) |
|
1 – 3 yaş |
4 – 5 yaş |
6 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
Yat,
kotra ve her türlü motorlu
özel tekneler |
|
|
19,73 |
13,15 |
6,57 |
2,61 |
|
21 - 50
BG’ne
kadar |
26,31 |
19,73 |
11,83 |
5,24 |
|
51 - 100
BG’ne
kadar |
32,90 |
26,31 |
15,78 |
6,57 |
|
101 - 150
BG’ne
kadar |
39,47 |
32,90 |
19,73 |
9,20 |
|
151 BG ve yukarısı |
59,22 |
46,06 |
26,31 |
13,15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D. (IV) Sayılı
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve
helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava
Kurumuna ait olanlar hariç)
aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre
vergilendirilecektir.
|
|
(IV) SAYILI TARİFE
|
|
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış
Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle
Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL) |
|
1 – 3 yaş |
4 – 5 yaş |
6 – 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
Uçak
ve helikopterler |
|
|
6.580,00 |
5.263,00 |
3.947,00 |
3.157,00 |
|
1.151 - 1.800
kg.’a
kadar |
9.871,00 |
7.896,00 |
5.922,00 |
4.737,00 |
|
1.801 - 3.000
kg.’a
kadar |
13.161,00 |
10.528,00 |
7.896,00 |
6.317,00 |
|
3.001 - 5.000
kg.’a
kadar |
16.452,00 |
13.161,00 |
9.871,00 |
7.896,00 |
|
5.001 - 10.000
kg.’a
kadar |
19.742,00 |
15.793,00 |
11.845,00 |
9.475,00 |
|
10.001 - 20.000
kg.’a
kadar |
23.033,00 |
18.426,00 |
13.819,00 |
11.054,00 |
|
20.001 kg. ve yukarısı |
26.323,00 |
21.058,00 |
15.793,00 |
12.635,00 |
|
|
|
|
|
|
|
Öte yandan, (III)
sayılı tarifede yer alan motorlu
taşıtlara (yat, kotra ve her türlü
tekneler) ilişkin vergi tutarları,
bu motorlu taşıtların motor gücü (BG)
ile söz konusu tarifede belirtilen
tutarların çarpılması suretiyle
hesaplanacaktır.
II -
KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI
Bilindiği üzere, 5035
sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılması Hakkında Kanunun(7)
23 üncü maddesi ile değiştirilen 197
sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Kanununun 5 inci maddesinin son
fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer
alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi
taşıtları ve benzerlerine ait vergi
tutarlarının Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği
tarafından her yılın Ocak ayında
ilan edilen
kasko sigortası değerlerinin
% 6’sını aşması halinde, aynı yaş
grubunda bulunan taşıtlara ait vergi
tutarlarını, bir alt kademedeki
taşıtlara isabet eden vergi tutarı
olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e
kadar indirmeye ve kanuni oranına
kadar artırmaya Bakanlar Kurulu
yetkilidir." hükmü yer almaktadır.
14/12/2004 tarihli ve
2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı(8) gereğince;
1/1/2007 tarihinden geçerli olmak
üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi
Kanununun 5 inci maddesindeki (I)
sayılı tarifede yer alan otomobil,
kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve
benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve
müteakip yıllarda uygulanacak olan
motorlu taşıtlar vergisi tutarları,
Türkiye Sigorta ve Reasürans
Şirketleri Birliği tarafından her
yılın Ocak ayında ilan edilen
kasko
sigortası değerlerinin % 5’ini
aşması halinde, aynı yaş grubunda
bulunan taşıtlara ait vergi
tutarları, bir alt kademedeki
taşıtlara isabet eden vergi tutarı
olarak uygulanacaktır.
Motorlu Taşıtlar
Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin
(I) sayılı tarifesinde yer alan
otomobil, kaptıkaçtı, arazi
taşıtları ve benzeri taşıtlar için
2007 ve müteakip yıllarda
uygulanacak olan motorlu taşıtlar
vergisi tutarlarının, Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri
Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı
itibariyle cinsi, kodu, modeli,
markası, tipi ve yaşı esas alınarak
yayınlanan ve uygulanması için
yetkili sigorta acentelerine
bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları
Kasko
Değer Listesi"
nde yer alan
kasko
sigortası değerlerinin % 5’ini
aşması halinde, aynı yaş grubunda
bulunan taşıtlara ait vergi
tutarları, bir alt kademedeki
taşıtlara isabet eden vergi tutarı
olarak uygulanacaktır.
Bu uygulama
mükelleflerin müracaatı üzerine
yapılacaktır.
Mükelleflerin bu
uygulamadan yararlanabilmesi için,
taşıtların
kasko sigortası poliçesine
sahip olmaları zorunlu değildir.
1 -
Kasko
Sigortası Değerinin Belirlenmesi
14/12/2004 tarihli ve
2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar
Vergisi Kanununun 5 inci
maddesindeki (I) sayılı tarifede yer
alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi
taşıtları ve benzeri taşıtların
kasko
sigortası değerlerinin
belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği
tarafından her yılın Ocak ayından
itibaren uygulanmak üzere yayınlanan
ve taşıtların cinsi, kodu, modeli,
markası, tipi ve yaşı itibariyle
kasko
sigortası değerlerinin yer aldığı
"Motorlu Kara Taşıtları
Kasko
Değer Listesi" esas alınacaktır.
Taşıtların
kasko
sigortasına esas olan değeri; ilgili
yılın "Motorlu Kara Taşıtları
Kasko
Değer Listesi"
nde belirtilen değerin
üzerinde veya aşağısında olamaz.
Kasko sigortası değerinin
belirlenmesinde ilgili yılın Ocak
ayında yayınlanan "Motorlu Kara
Taşıtları Kasko
Değer Listesi"
nde yer alan değer esas
alınacak, kasko
sigortası poliçesinde belirtilen
sigorta değerine göre işlem
yapılmayacaktır.
Herhangi bir neden ile
hasarlı duruma gelmiş olan motorlu
kara taşıtlarının hasar durumları,
motorlu taşıtlar vergisi tutarı için
esas alınacak olan
kasko
sigortası değerinin belirlenmesinde
dikkate alınmayacaktır.
Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği
tarafından her yılın Ocak ayından
itibaren uygulanmak üzere yayınlanan
"Motorlu Kara Taşıtları
Kasko
Değer Listesi"
nde yer almayan taşıtların
kasko
sigortasına esas olan değerleri;
yetkili sigorta acentelerinin
müracaat etmeleri halinde Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri
Birliği tarafından ayrıca
belirlenecektir.
2 -
Mükellefler Tarafından Yapılacak
Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri
uygulamasından yararlanmak isteyen
mükellefler, bir örneği tebliğ
ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu
Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan
Kasko
Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu
yetkili sigorta acentesine
düzenlettirerek, motorlu taşıtlar
vergisi yönünden bağlı bulundukları
vergi dairesine söz konusu formu
dilekçeye eklemek suretiyle müracaat
edeceklerdir.
3 -
Yetkili Sigorta Acenteleri
Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Mükelleflerin müracaat
etmesi halinde; "Motorlu Kara
Taşıtları Kasko
Değer Listesi"
ndeki taşıt
kasko
sigortası değerine göre, yetkili
sigorta acenteleri tarafından
"Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına
Esas Olan Kasko
Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK
1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr
internet
adresinde bulunan örneğinin
düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.)
düzenlenerek, taşıtının
kasko
sigortası değerinin belirlenmesi
için müracaatta bulunan mükellefe
verilecektir.
"Motorlu Kara Taşıtları
Kasko
Değer Listesi"
nde yer almayan taşıtların
kasko
sigortasına esas olan değerleri;
yetkili sigorta acenteleri
tarafından Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği’nden
alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tutarına Esas Olan
Kasko
Sigortası Değeri Bildirim Formu"
düzenlenecektir.
Yetkili sigorta
acenteleri düzenledikleri "Motorlu
Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan
Kasko
Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun
doğruluğundan, mükellefler ile
birlikte sorumludurlar.
4 -
Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak
Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri
uygulamasından yararlanmak için
ilgili vergi dairesine müracaatta
bulunan mükellefin yetkili sigorta
acentesine düzenletmiş olduğu
"Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına
Esas Olan Kasko
Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile
ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları
Kasko
Değer Listesi" vergi dairesi
tarafından karşılaştırılıp, form ile
listedeki bilgilerin birbirini
tutması halinde, başvuruda bulunan
mükellef kasko
sigortası değeri uygulamasından
faydalandırılacaktır.
5 -
Kasko
Sigortası Değerine Göre Motorlu
Taşıtlar Vergisi Tutarının
Hesaplanması
Motorlu Taşıtlar
Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde
yer alan (I) sayılı tarifedeki
otomobil, kaptıkaçtı, arazi
taşıtları ve benzeri taşıtlar için
yıllar itibarıyla uygulanacak olan
motorlu taşıtlar vergisi
tutarlarının
kasko sigortası değerlerinin
% 5’ini aşması halinde, aynı yaş
grubunda bulunan taşıtlara ait vergi
tutarları, bir alt kademede bulunan
taşıtlara isabet eden vergi tutarı
olarak uygulanacaktır.
Örnek: Motor silindir
hacmi 4200 cm3 olan 1995 model 13
yaşında bir taşıtın
kasko
sigortasına esas olan değerinin
40.000 YTL olması halinde, 2007
yılında ödenmesi gereken motorlu
taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki
şekilde hesaplanacaktır.
Taşıtın
kasko
sigortasına esas değeri
...........................................40.000
YTL
Taşıtın
kasko
sigortasına esas değerinin % 5’i
(40.000 X %5=)....2.000 YTL
2007 yılında ödenmesi
gereken MTV tutarı
.............................
2.368 YTL
Bir alt kademeye göre
ödenmesi gereken MTV tutarı
.............. 1.645 YTL
Örnekte belirtilen taşıtın motorlu
taşıtlar vergisi tutarı
kasko
sigortası değerinin % 5’ini
aştığından, ödenecek olan motorlu
taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer
aldığı (I) sayılı tarifedeki motor
silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve
12-15 yaş grubunun yer aldığı
kademenin bir alt kademesi olan
3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş
grubu için ödenmesi gereken 1.645
YTL olacaktır.
Tebliğ olunur.
———————————
(1)
23/2/1963 tarihli ve 11342 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(2)
30/12/1993 tarihli ve 21804
(mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(3)
24/4/2003 tarihli ve 25088 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(4)
2/1/2004 tarihli ve 25334 (mükerrer)
sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(5)
31/1/2004 tarihli ve 25363 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(6)
28/11/2006 tarihli ve 26360 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(7)
2/1/2004 tarihli ve 25334 (Mükerrer)
sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(8)
31/12/2004 tarihli ve 25687 (3.
Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır. |
