|
Geç
gelen faturaların KDV'si ne (KKEG mi) olacak ?
Değerli okurlarla uygulamada yaygın olarak
yanlışlık yapıldığını düşündüğümüz bir konudaki
görüşlerimizi paylaşmak istiyorum.
2007 yılına ilişkin satın aldığınız mal veya hizmetlere
ilişkin faturalar hasbelkader 2008 yılında (Aralık 2007
KDV beyanından sonra ) elinize ulaştı ise ne olacak?
1.KDV indirilebilir mi?
2007 tarihli faturanın KDV'sini 2008 yılında indirim
olarak dikkate alamazsınız.
2.Muhasebe kaydı ne olacak?
KDV dahil tutar 2008 yılı defterlerine önceki yıl
giderleri olarak kaydedilecek.
3.2007 beyanında gider olarak nasıl dikkate alırız?
Bahse konu tutar 2008 Nisan ayında verilecek Kurumlar
Vergisi Beyannamesi'nde diğer indirimler satırında
indirim olarak dikkate alınabilecektir.
4. Bu durum KDV'nin gider olarak dikkate alınamayacağı
düzenlemesi ile çelişmiyor mu?
KDV Kanunu'nun 58. maddesinde mükellefçe indirilebilecek
KDV'nin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider
olarak kabul edilmeyeceği ifadesi mevcuttur.
Bu nedenle de yukarıda yaptığımız açıklamalar bu madde
ile çelişiyor gibidir.
Buradaki önemli nokta yılı geçtikten sonra gelen
faturadaki KDV'nin artık indiriminin mümkün olmamasıdır.
Geç gelen fatura mükellefçe indirilebilecek olma vasfını
kaybetmektedir. Bu nedenle de bizce indirilebilecek hale
gelmekte ve bahsi geçen düzenleme ile bir çelişki
oluşmamaktadır.
5.Bu konuda mali idare ne düşünüyor?
KDVK'nın 58. maddesi nedeniyle tereddüt yaşayan
şirketlerin sordukları sorulara cevaben bakanlık
(İstanbul Boğaziçi Vergi Dairesi Başkanlığı
KDV-29/240/8141 sayı ve 24.12.2003 tarihli mukteza), geç
gelen faturanın artık indirilecek KDV olarak dikkate
alınabilmesi mümkün olmayacağı gerekçesiyle gider olarak
dikkate alınabileceği görüşünü vermiştir.
6.Bu konu kötüye kullanılabilir mi?
Normalde zamanında gelen ve zamanında ilgili yıl kaydına
alınabilecek bir fatura gider yazabilmek için bekletilip
sonraki yılda kayda alınırsa ne olur? Tabi aklınıza
belki "Bunu neden yapsınlar ki?" sorusu gelebilir.
Yüksek tutarlı devreden KDV'si olan fakat kurumlar
vergisi ödeyen bir şirket için böyle bir uygulama k‰rlı
gelebilir. Ancak bu durumun bu amaçla yapıldığı ortaya
konursa, yani işlemin hayatın rutin, normal akışı içinde
açıklanabilecek bir işlem olmadığı, vergi amaçlı bu
durumun oluşturulduğu ortaya çıkarsa doğal olarak gider
olarak dikkate alma uygulaması da reddedilecektir.
7.Geç gelen fatura yeni yılın tarihini taşıyorsa?
Önceki yılla (2007) ilgili olduğu halde 2008 tarihli
olarak düzenlenen bu faturanın KDV'si kayda alındığı
izleyen yılda (2008) indirilecek KDV olarak dikkate
alınabilecektir. Ancak gider veya maliyet olarak (2008
de önceki dönem gideri olarak dikkate alınacak) önceki
yılla ilişkilendirilmesi gerekecektir. Bunun da en kolay
yolu 2007 kurumlar vergisi beyanının diğer indirimler
satırıdır.
8. Tasdik raporunda bahsetmek gerekir mi?
Biz, tasdik raporunda, diğer indirimler satırında yer
alan tüm rakamların ayrıntılı açıklamalarının yer
almasının yararlı olacağını düşünüyoruz.
Firmanızın sektör içindekini yerini Merkez Bankası
söylüyor
Değerli DÜNYA okurları sizinle bugün Merkez Bankamızın
çok güzel bir hizmetini paylaşacağım.
Banka şuan bu hizmeti bir bedel almaksızın yapıyor. Ama
bu yazı sonrası talepler artarda bir bedel istenir hale
gelirse bilemem.
Firmanızın bulunduğu sektördeki yerinin çok çeşitli
açılardan karşılaştırmalı olarak analitik bir rapor
halinde sunulduğu çalışmalar talep üzerine yapılıyor ve
kısa sayılabilecek bir sürede tamamlanıp gönderiliyor.
"Firmanın Sektör İçindeki Yeri" çalışmasını, T.C. Merkez
Bankası'nın İstatistik Genel Müdürlüğü - Reel Sektör
Verileri Bölümü hazırlamaktadır.
Transfer fiyatlaması değerlendirmeleri açısından da
piyasaya göre durumunuzu anlayabilmenize yardımcı
olabilecek bu çalışmayı yaptırmanızı tavsiye ederim.
Zeki GÜNDÜZ
Dünya / 26.03.2008 |
