|
Peşin fiyatlandırma anlaşmaları
Kurumlar Vergisi Yasası'nın
13'üncü maddesinin (5) numaralı fıkrası uyarınca
kurumların "İlişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet
alım ya da satımında uygulanacak fiyat veya bedelin
tespitine ilişkin yöntemler, mükellefin talebi üzerine
Maliye Bakanlığı ile anlaşılarak belirlenebilir. Bu
şekilde belirlenen yöntem, 3 yılı aşmamak üzere
anlaşmada tespit edilen süre şartlar dahilinde kesinlik
taşır."
Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan "Transfer
Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Hakkındaki" (1) numaralı tebliğ ile yapılan açıklamadan
da anlaşılacağı üzere "Peşin Fiyatlandırma Anlaşması"
olarak tanımlanan yöntem sadece Kurumlar Vergisi
mükellefleri için geçerli bulunmaktadır. Bu bağlamda
01.01.2008 tarihinden itibaren Büyük Mükellefler Vergi
Dairesi Başkanlığı'na kayıtlı mükelleflerin, 01.01.2009
tarihinden itibaren ise tüm kurumlar vergisi
mükelleflerinin ilişkili kişilerle yaptıkları yurtdışı
işlemlerine ilişkin olarak bu yönteme göre işlem
yapmaları mümkün bulunmaktadır.
Peşin fiyatlandırma anlaşmasına ilişkin süreç,
mükellefin yazılı başvurusu üzerine başlayacak olup, söz
konusu başvuru yapılırken mükelleflerin aşağıdaki bilgi
ve belgeleri idareye sunması gerekmektedir.
* Yazılı başvuru (Yazılı başvuruda anlaşmanın süresine
ilişkin talep, anlaşma sürecine katılacak mükelleflerin
ya da temsilcilerin adları, TC kimlik numaraları,
adresleri, telefon numaraları, mükellefin faaliyet
konusu, kurumun yapısı (merkez, şube) ve ortakları,
sermaye yapısı, içinde bulunduğu sektör, ekonomik ve
hukuki geçmişi hakkında özel bilgiler, ilişkili
kişilerin tanımı ve bu kişiler arasındaki mülkiyet
ilişkilerine ilişkin bilgiler yer alacaktır.
* Üstlenilen işlevleri, sahip olunan risklerin ve
kullanılan varlıkları içeren tüm bilgiler,
* Kritik varsayımlara ilişkin bilgiler ve gerekçeleri
(önerilen transfer fiyatlandırması yöntemi ile bu
yöntemin seçimine ve uygulanmasına esas teşkil eden
koşullara ve varsayımlara ilişkin açıklamalar, analizler
ve yapılan diğer çalışmalar)
* Gayri maddi varlıkların mülkiyetine ve alınan veya
ödenen gayri maddi hak ve bedellerine ilişkin bilgi,
* İlişkili kişiler tarafından farklı muhasebe
standartları ve yöntemleri kullanılıyor ise bunlara
ilişkin bilgi,
* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu hesap dönemine
ilişkin ürün fiyat listeleri,
* Başvuru tarihinin içinde hesap dönemine ilişkin üretim
maliyetleri,
* İlişkili kişiler arasındaki işlemlere uygulanan şirket
için fiyatlandırma politikası,
* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu hesap döneminde
ilişkili ve ilişkisiz kişilerle yapılan işlemlerin
miktarı ile fatura, dekont ve benzeri belgeler,
* İlişkili kişilerin son üç yıla ilişkin mali tabloları,
Gelir ve Kurumlar Vergisi beyanname örnekleri, yurtdışı
işlemlerine ait sözleşmelerin örnekleri,
* Önerilen transfer fiyatlandırması yöntemini
destekeleyen son üç yıla ait finansal veriler ve
bunlarla ilgili belgeler,
* İki veya daha fazla karşılaştırılabilir işlemin olması
durumunda belirlenen emsal fiyat aralığı ve bu aralığın
tespitinde kullanılan yöntem,
* Emsal fiyatın tespit edilmesi için gerekli diğer
belgeler,
İdare gerek gördüğü takdirde mükelleften ilave bilgi ve
belge isteminde bulunabilecektir. Bu bağlamda ilgili
bilgi ve belgelerin yabancı dilde yazılmış olması
halinde bunların Türkçeye çevrilerek ibrazı zorunludur.
Mükellef yapmış olduğu başvuru ile iki taraflı veya çok
taraflı peşin fiyatlandırma anlaşması isteminde
bulunabilir. İdarenin iki taraflı ya da çok taraflı
peşin fiyatlandırma anlaşmasına ilişkin istemi
incelenerek ilgili ülke veya ülkelerle
anlaşma/anlaşmalar bulunması koşuluyla bu anlaşmalar
çerçevesinde değerlendirme yapılabilecektir.
Yapılan başvurular, sunulan bilgi ve belgelerle birlikte
idare tarafından bir ön değerlendirmeye tabi
tutulacaktır.
İdare mükellefin yaptığı başvuruda yer alan bilgi ve
belgeler üzerinden peşin fiyatlandırma anlaşmasının
uygun olup olmadığını, ne tür bilgilere ihtiyaç
olduğunun tespiti için yapılan ön değerlemede idare
ilave bilgi belge isteminde bulunabilir.
İkinci aşamada başvuru üzerinde gerekli analiz yapılır.
Analizi müteakip mükellef başvurusu aynen kabul
edilebilir veya gerekli değişikliklerin yapılması
koşuluyla kabul edilebileceği husus mükellefe bildirilir
veya tamamen ret olunabilir.
Peşin fiyatlandırma anlaşmalarının süresi en fazla üç
yıl olup, söz konusu anlaşma imzalandığı tarihten
itibaren hüküm ifade eder.
Mükellef mevcut bir peşin fiyatlandırma anlaşmasının
yenilenemesi isteminde bulunabilir.
Veysi Seviğ
referans /
11.04.2008 |
