|
Amortismanlı oto satışı serbest meslek makbuzu ile
belgelenebilir
Serbest meslek sahiplerinin,
mesleki faaliyetleri dışında da olsa sattıkları
sattıkları demirbaşlar veya nakil vasıtalarının
bedellerini, serbest meslek makbuzu ile
belgeleyebilir.
SERBEST MESLEK ERABABININ
ARACINI SATIŞI
SORU:
Ben serbest meslek faaliyeti gösteren bir
mükellefim. İfa ettiğim iş nedeniyle bir otomobilim
var. Bu otomobilim için amortisman ayırımı
yapıyorum. Ancak söz konusu otomobilimi yenilemek
için satmayı düşünüyorum. Bu otomobili satın almak
isteyen bir meslektaşım var. Satış işlemini nasıl
yapacağım? Bu soruyu sormamın nedeni ben bu
otomobile iki yıldır amortisman ayırmış bulunuyorum.
Bazı meslektaşlarım noterle
satışı yap diyorlar. Ancak otomobili sattıktan sonra
bir sorun çıksın istemiyorum.
YANIT:
Bilindiği üzere serbest meslek erbabı faaliyeti
nedeniyle tahsilat yaparsa bu tahsilatını serbest
meslek makbuzu ile belgelendirmek zorundadır. Ancak
karşı taraf otomobil satışı için belge isterse bu
takdirde, mevcut yasal düzenleme çerçevesinde söz
konusu satışın hangi tür belge ile kanıtlanacağı
konusu uygulamada da duraksama yaratmaktadır.
Serbest meslek erbabının yasal
düzenleme gereği fatura bastırma ve yaptığı işler
için fatura verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu
nedenle sizin mesleki faaliyetinizin dışında dahi
olsa satacağınız otomobil ve diğer demirbaşlarınız
için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz daha uygun
olacaktır.
Konuya ilişkin olarak oluşan
bir görüşe göre de serbest meslek erbabının Vergi
Usul Yasası'nın 232. maddesi uyarınca fatura
düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır. Bu nedenle bu
kişilerin, mesleki faaliyetleri dışında da olsa
sattıkları demirbaşlar veya nakil vasıtalarının
bedellerini serbest meslek makbuzu ile
belgelendirmelerinin daha uygun bir çözüm olduğu
kanaatindeyiz. Nitekim vergi idaresi, başka bir yere
atanan noterin eski işyerindeki demirbaşlarını ve
diğer varlıklarını kiraya vermesi veya satması
karşılığında elde ettikleri gelirin serbest meslek
kazancı olarak beyan etmesi, yapılan işlemin
Noterlik Kanunu uyarınca noterin faaliyeti sayılması
nedeniyle bu işlemler için serbest meslek makbuzu
düzenlenmesi ve ayrıca Katma Değer Vergisi'nin
hesaplanmasını öngörmüştür. (Bakınız Özyer, M. Ali
"Vergi Usul Kanunu Uygulaması", 4.baskı, 2008, HUD
Yayınları sf: 423)
Dolayısıyla sizin yapacağınız
otomobil satışını serbest meslek makbuzu ile
belgelendirmeniz mümkün bulunmaktadır.(V.
Seviğ)
KÖPRÜ GEÇİŞİNDE KDV
SORU:
Bilindiği üzere köprü geçişleri ve şehirlerarası
otoyollar paralıdır. Faaliyetimiz gereği olarak
değişik nitelikte 50'yi aşkın aracımız her gün
değişik yerlerde seyir halinde olup, bu araçlar için
KGS kartı veya OGS kullanıyoruz. Bunlar için
ödediğimiz geçiş ücretlerinde yer alan katma değer
vergisini kayıtlarımızda indirim konusu yaparken
tereddüde düşüyoruz. Çünkü aynı şekilde faaliyet
gösteren bazı firmalardan öğrendiğimiz kadarıyla söz
konusu ödemeler katma değer vergisine tabi değilmiş.
Bu konuda hangi bilgi doğrudur?
YANIT:
Katma Değer Vergisi Yasası'nın 1/3-g maddesi gereği
olarak "Genel ve katma bütçeli idarelere, il özel
idarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların
teşkil ettikleri birlikler, üniversitelere, dernek
ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya
tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan veya
işletilen müesseseler ile döner sermayeli
kuruluşların veya bunlara ait veya tabi diğer
müesseselerin ticari, sınai, zirai ve mesleki
nitelikteki teslim ve hizmetleri" katma değer
vergisine tabiidir.
Aynı yasanın 20/4. maddesinde
hükme bağlandığı üzere "Belli bir tarifeye göre
fiyatı tespit edilen işler ile bedelin biletle
tahsil edildiği hallerde tarife ve bilet bedeli
Katma Değer Vergisi dahil edilerek tespit olunmakta"
ve vergi müşteriye ayrıca intikal ettirilmemektedir.
Katma Değer Vergisi uygulaması
ile ilgili 9 numaralı Genel Tebliğ ile yapılan
açıklamalar çerçevesinde belli bir tarifeye göre
tespit edilen işlerde, fiyatı ilgili müessese veya
Devlet tarafından önceden belirlenen mal teslimi ve
hizmet ifalarında nihai perakende satış fiyatının
katma değer vergisi dahil edilerek belirlenmesi
mümkün bulunmaktadır.
Konuya ilişkin olarak bilahare
Maliye Bakanlığı tarafından 11,22,24 ve 25 seri
numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri ile
bazı açıklamalar yapılmıştır. Bu bağlamda İstanbul
Defterdarlığı tarafından verilen bir özelgeye göre
"…köprü ve otobanlardan geçişlerde" bankalarca
"köprü tahsil" açıklamalı olarak düzenlenen
dekontlar gider belgesi niteliğindedir.
Dolayısıyla köprü ve
otobanlardan geçişlerde kullanılmak üzere ödenen
paralar karşılığında düzenlenen banka dekontlarında
yazılı bedeller gider olarak kayıtlara intikal
ettirilebilmektedir. Ayrıca bu bedellerin içerisinde
katma değer vergisi de dahil olduğundan bu durumda
söz konusu verginin ayrıştırılarak indirim konusu
yapılması mümkündür.
Söz konusu özelgede ifade
edildiği üzere "banka dekontunda Katma Değer Vergisi
tahsil edilmiş olması halinde, banka dekontunun
düzenlendiği dönemde iç yüzde uygulanmak suretiyle
katma değer vergisinin indirim konusu yapılması
gerekmektedir.
Bu durumda kullanıcılar,
işletmeler ve mükellefler ilgili bankadan temin
ettikleri banka dekontlarına istinaden ödedikleri
tutar üzerinden iç iskonto yolu ile katma değer
vergisini ayrıştırabileceklerdir.
Bu aşamada söz konusu
indirimin hangi tarih itibariyle yapılacağı
düşünüldüğünde dekontun düzenlendiği tarih
itibariyle gider kaydı yapılması ve iç iskonto
yoluyla hesaplanan katma değer vergisinin indirim
konusu yapılması gerekecektir. (Daha fazla bilgi
içiniz bakınız Öğrendik Güray "OGS-KGS Ücretlerinde
KDV indirimi" Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi Sayı:54,
sf:118-125)
.(V. Seviğ)
MÜKELLEF BİLDİRİMLERİ
SORU:
Biz bilanço esaslarına göre
kayıtlarımızı tutan bir işletmeyiz. Bu nedenle
bizden "Mal ve Hizmet" alımlarına ilişkin bildirim
formu düzenlememiz ve vermemiz istenmektedir. İş
hacmimiz itibariyle özellikle yıl başından bu yana
yaşadığımız sorunlar bir yana geniş iş hacminin
getirmiş olduğu özel çalışmaların çoğalması
nedeniyle söz konusu bildirimlerin sağlıklı
düzenlenmesi zaman almaktadır. Bu konuda söz konusu
bildirimlerin daha basitleştirilmesi mümkün değil
midir?
YANIT:
Vergi Usul Yasası uygulamasına yönelik olarak 362
sıra numaralı genel tebliğ ile bilanço esasına göre
defter tutan mükelleflerin 2007 dönemine ait mal ve
hizmet alış-satışlarına ait bildirim formlarını
verme süresi daha önce 32 sayılı Vergi Usul Yasası
sirküleri ile 5.Haziran.2008 tarihine kadar
uzatılmış olup, bu süre Maliye Bakanlığı tarafından
Vergi Usul Yasası 34 sıra numaralı Sirküleri ile bu
defa 5.Eylül.2008 tarihine kadar uzatılmış
bulunmaktadır.
Bu nedenle 2007 yılına ait
"Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu"
(Form Ba) ile "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin
Bildirim Formu" (Form Bs)'yi 5.Eylül.2008 tarihine
kadar vermeniz mümkündür.
Bu formların basitleştirilmesi
ve/veya elektronik ortamda bildirimi konusunda
yetkili makam Maliye Bakanlığı'dır.
Diğer yandan 2008 yılının
Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz,
Ağustos ve Eylül aylarına ilişkin Formların da
verilme süresi 35 sayılı sirkülerle 5 Kasım.2008
tarihine kadar uzatılmıştır.(V.
Seviğ)
YARGI KARARLARINDA İSPAT
Danıştay Vergi Dava Daireleri
Genel Kurulu E.2005/37 K.2005/127 T.27.5.2005
İlgili yıl işlemlerinin
incelenmesi sonucu, sahte veya muhteviyatı
itibariyle yanıltıcı faturaları yasal defterine
kaydederek haksız KDV indiriminden yararlandığı
iddia edilen davacı şirket hakkında cezalı KDV
tarhiyatı yapılmıştır. Fatura alınan şahıs hakkında
yapılan tespitler neticesinde, alış faturaları sahte
olan, satış faturaları tarih ve sıra takip etmeyen,
alt nüshasında iptal yazdığı halde üst nüshası
bulunmayan, kimi faturalarını incelemeye ibraz
etmeyen, önceki yılda düzenlenen faturaları sonraki
yıl yevmiye defterine kaydeden, işyerinin düzenlenen
faturalarda yer alan satış hasılatını elde edecek
kadar büyük olmadığı saptanmış olan bu şahıstan
alınan faturalara ilişkin gerçek bir mal tesliminin
olmadığı ve faturaların mahiyetleri itibariyle
yanıltıcı olarak düzenlendiği sabit olduğundan, bu
faturalara ilişkin KDV indirimlerinin kabul
edilmemesi suretiyle davacı adına yapılan tarhiyatta
isabetsizlik yoktur.
Danıştay 7. Dairesi
E.2002/3747 K.2003/3506 T.10.6.2003
Davacı şirket adına, tasfiyeye
girdiği Mart/1998 döneminden sonra adına bastırdığı
A-18501-18550 seri numaralarını taşıyan ciltten
18508, 18515 ve 18519 seri numaralı üç faturayı
farklı tarihlerde düzenlemiş olduğunun tespiti
üzerine, bu ciltten 18519 seri numaralı faturaya
kadar olan faturaların düzenlendiği kabul edilerek,
üç faturanın ortalamasının on dokuzla çarpımı
suretiyle komisyon gelirine esas matrah tespit
edilmiş olup; gerek VUK'nun 3. maddesine göre,
gerekse cilt halindeki faturaların belli bir sıra
takip etmesi ve bu sıraya göre düzenlenmesinin
gerekmesi, kullanıldığı tespit edilen faturalardan
önceki faturaların da kullanıldığının kabulünün icap
etmesi ve Mart/1998'de faaliyetine son verdiğini ve
adına bastırdığı belgeleri hiç kullanmadığını iddia
eden davacının bu iddiasını da kanunen geçerli
belgelerle ispatlayamaması sebepleriyle, yapılan
hesaplama sonucu bulunan tutarın dönem matrahı
olarak takdirinde hukuka aykırılık yoktur.
Danıştay Vergi Dava Daireleri
Genel Kurulu E.1999/335 K.2000/98 T.25.2.2000
Turistik otel işleten yükümlü
şirketin 1994 yılı işlemlerinin incelenmesi
neticesinde, inceleme elemanınca 1994 yılı mayıs ilâ
ekim aylarında otelde konaklayan müşteri sayısı,
günlük ortalama konaklama bedeli ve bir kişi için
ödenen meşrubat, yemek gibi hizmet bedeli olarak
beyan edilen yaklaşık tahmini değerlere dayanılarak,
kayıt ve beyan dışı hasılat bulunduğu sonucuna
varılarak şirket hakkında cezalı KDV tarhiyatı
yapılmışsa da; VUK'nun 3/B maddesine göre, vergiyi
doğuran olay ve bu olaya ilişkin işlemlerinin gerçek
mahiyeti esas olup, 134.md. uyarınca ödenmesi
gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit
etmek ve sağlamak amacını içermesi gereken vergi
incelemesinin olayda yalnız yükümlü şirket
yetkililerinin ifadesine dayanması ve turistik otel
işletmeciliği yapan yükümlünün ilgili dönemlerdeki
hasılatının, emsal işletmelerle karşılaştırılmadığı
gibi turizm acenteleri ya da müşteriler nezdinde
yapılabilecek karşıt incelemelerle irdelenmemiş
olması sebepleriyle, yükümlünün söz konusu
dönemlerde kayıt dışı hasılatı bulunduğu yolunda
yeterli ve yasanın aradığı nitelikte bir inceleme
yapılmadan ve yeterli bir tespit olmadan yapılan
tarhiyatta hukuka uyarlık yoktur.
HAZİRAN AYI MALİ TAKVİMİ
9 HAZİRAN
* Mayıs 2008 dönemi çeklere
ait değerli kâğıtlar vergisi bildirimi ve ödemesi.
10 HAZİRAN
* 16-31 Mayıs 2008 dönemine
ait noterlerce yapılan makbuz karşılığı ödemelere
ait bildirimlerin verilmesi ve ödenmesi
16 HAZİRAN
* 16-31 Mayıs 2008 dönemine
ait noterlerce yapılan makbuz karşılığı ödemelere
ait bildirimlerin verilmesi ve ödenmesi
* Mayıs 2008 dönemi bsmv
beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi özel
iletişim vergisi beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi kkdf
kesintilerinin bildirim ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi kolalı
gazozlar, alkollü içecekler ve tütün mamullerine
ilişkin özel tüketim vergisi beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi dayanıklı
tüketim malları ve diğer mallara ilişkin özel
tüketim vergisinin beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi motorlu
taşıt araçlarına ilişkin (tescile tabi olmayanlar)
özel tüketim vergisi beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemine ait
petrol ve doğalgaz ürünlerine ilişkin ek:4 no 'lu
ötv bildirim formu
20 HAZİRAN
* Mayıs 2008 dönemine ait
kolalı gazozlara ilişkin ek:7 no 'lu ötv bildirim
formu
* Mayıs 2008 dönemine ait
alkollü içeceklere ilişkin ek:8 no 'lu ötv bildirim
formu
* Mayıs 2008 dönemine ait
tütün mamullerine ilişkin ek:9 no 'lu ötv bildirim
formu
* Mayıs 2008 dönemine ait
dayanıklı tüketim ve diğer mallarına ilişkin ek:10
no 'lu ötv bildirim formu
* Mayıs 2008 dönemine ait
yarışma ve çekiliş ile futbol müsabakalarına ve at
yarışlarına ait intikal vergisi beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi ilan ve
reklam vergisi beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemine ait şans
oyunları vergisinin beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi müşterek
bahislere ait eğlence vergi beyan ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemine ait
yangın sigortası vergisi beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemine ait
elektrik ve havagazı tüketimi vergisi beyanı ve
ödemesi
23 HAZİRAN
* Mayıs 2008 dönemine ait
kurumlar vergisi stopajının muhtasar beyanname ile
beyanı
* Mayıs 2008 dönemine ait
gelir vergisi stopajının muhtasar beyanname ile
beyanı
* Mayıs 2008 dönemine ait
istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen damga
vergisi ile sürekli mükellefiyeti bulunanlar için
makbuz karşılığı ödenmesi gereken damga vergisinin
beyanı
24 HAZİRAN
* Mayıs 2008 dönemi katma
değer vergisinin beyanı
* 1-15 Haziran 2008 dönemine
ait noterlerce yapılan makbuz karşılığı ödemelere
ait bildirimlerin verilmesi ve ödenmesi
25 HAZİRAN
* 1-15 Haziran dönemi petrol
ve doğalgaz ürünlerine ilişkin özel tüketim
vergisinin beyanı ve ödemesi
26 HAZİRAN
* Mayıs 2008 dönemine ait
kurumlar vergisi stopajının ödenmesi
* Mayıs 2008 Dönemine Ait
Gelir Vergisi Stopajının Ödenmesi
* Mayıs 2008 dönemine ait
istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen damga
vergisi ile sürekli mükellefiyeti bulunanlar için
makbuz karşılığı ödenmesi gereken damga vergisinin
ödenmesi
* Mayıs 2008 dönemi katma
değer vergisinin ödenmesi
30 HAZİRAN
* Mayıs 2008 dönemine ait
haberleşme vergisinin beyanı ve ödemesi
* Mayıs 2008 dönemi ssk
sigorta primlerinin ödemesi
* Bağ-Kur sigortalılarının
haziran 2008 sigorta primi ve sağlık sigorta
primlerinin ödemesi
* Basit usulde vergilendirilen
mükelleflerin gelir vergisinin 2. taksit ödemesi
SÖZÜN ÖZÜ
Boş zaman yoktur, boşa geçen
zaman vardır.
TAGORE
Veysi Seviğ - Bumin
Doğrusöz
Referans / 04.06.2008 |
