Matrah artışı ile mükellef vergi incelemesinden
kurtulacak ve vergi dairesi hem matrah artışından
gelir elde edecek hem de daha sonraki dönemde
gelirini artırmış olacak. Bu konu ile ilgili
yayınlana tebliğdeki ilgili bölüm 6111 sayılı
Kanunun 6 ncı maddesinin dokuzuncu fıkrasında,
"Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah
artırımında bulundukları yıllara ait zararların
%50'si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup
edilmez." hükmü yer almaktadır.
Bu hükme göre mükellefler, matrah artırımında
bulundukları yıllara ait olup indirim konusu
yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2010
ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.
Söz konusu zararların ilgili yılların mali
bilançolarına göre doğmuş olması veya indirim ve
istisna uygulamalarından kaynaklanmış olması, durumu
değiştirmemektedir. Dolayısıyla söz konusu fıkra
hükmü uyarınca matrah artırımında bulunan
mükelleflerin artırımda bulundukları yıla ilişkin
zararlarının, gerek mali yıl bilançolarına göre
doğmuş olsun, gerekse indirim ve istisnadan
kaynaklanmış bulunsun, devreden tutarının sadece
%50'si, 2010 yılı ve müteakip dönemlerde Gelir ve
Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili maddelerinde yer
alan esaslar çerçevesinde mahsup edilebilecektir.
Diğer taraftan, matrah artırımında bulunulan yıllara
ait olmakla birlikte 2009 ve önceki yılların
karlarından mahsup edilmiş geçmiş yıl zararlarına
yönelik herhangi bir işlem yapılmayacaktır.
Örnek 11- Kurumlar vergisi mükellefi (A) A.Ş., 2006
yılında 10.000 TL, 2007 yılında 12.000 TL zarar,
2008 yılında 21.000 TL kar, 2009 yılında ise 15.000
TL zarar beyan etmiştir. Mükellef, 2008 yılında
beyan ettiği kar tutarından 2006 ve 2007 yıllarından
devreden geçmiş yıl zararlarını mahsup etmiştir.
Söz konusu mükellefin 2006, 2007, 2008 ve 2009
yılları için matrah artırımından yararlandığı
durumda 2010 ve müteakip yıllarda mahsup edebileceği
geçmiş yıl zarar tutarı 2007 yılından devreden
(1.000 / 2 =) 500 TL, 2009 yılından devreden (15.000
/ 2 =) 7.500 TL olmak üzere toplam 8.000 TL
olacaktırSMMM Selahattin
ÖZCAN
ozcanselahattin@gmail.com |
