|
BA VE BS FORMLARINDA
YAPILAN YENİ DÜZENLEMELER
GİRİŞ
213 Sayılı Vergi usul kanununa göre bilanço usulüne göre
defter tutan mükelleflerin belirli hadleri aşması
durumunda Ba ve Bs formları düzenlemesi gerekmektedir.
AÇIKLAMA
2007 Yılına ilişkin
olarak düzenlenecek olan BS ve BA Formları 2008 Yılı
Şubat ayı içinde verilecektir. Özel hesap
dönemine tabi mükellefler de BA ve BS bildirim
formlarını tabi oldukları özel hesap dönemi itibariyle
değil takvim yılı itibariyle düzenleyeceklerdir.
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere, 2008
yılı ve müteakip yıllarda düzenleyecekleri Ba ve Bs
bildirim formlarını aylık dönemler halinde vermeleri
hususunda zorunluluk getirilmiştir. Mükellefler bildirim
formlarını aylık dönemler halinde düzenleyerek, takip
eden ayın 5 nci gününden itibaren bir sonraki ayın 5 nci
günü akşamına kadar vermekle yükümlüdürler. Özel
hesap dönemine tabi olan mükelleflerin de, Ba ve Bs
bildirim formlarını tabi oldukları özel hesap dönemi
itibariyle değil, aylık dönemler halinde düzenlemeleri
gerekmektedir. 2008 yılına mahsus olmak üzere Ocak,
Şubat ve Mart dönemlerine ilişkin olarak ayrı ayrı
düzenlenen Ba ve Bs bildirim formları, 2008 yılı Nisan
ayının 5 nci gününden itibaren Haziran ayının 5 nci günü
akşamına kadar verilecektir. Söz konusu dönemlere
ilişkin Ba ve Bs bildirim formları mükelleflerin
istemeleri halinde Nisan ayının 5 nci günü beklenilmeden
aylık dönemler itibariyle verilebilir. Nisan dönemi ve
müteakip dönemlere ilişkin bildirim formları ise aylık
dönemler halinde düzenlenerek, takip eden ayın 5 nci
gününden itibaren bir sonraki ayın 5 nci günü akşamına
kadar verilecektir.
2008 yılı ve takip eden yıllara ilişkin mükelleflerin
mal ve/veya hizmet alımları ile mal ve/veya hizmet
satışlarına uygulanacak had 8.000 YTL olarak yeniden
belirlenmiştir. Buna göre,bir kişi veya kurumdan katma
değer vergisi hariç 8.000 YTL ve üzerindeki mal ve/veya
hizmet alımları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma
katma değer vergisi hariç 8.000 YTL (Yeni Türk Lirası)
ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile
bildirilecektir. Limitin altında kalan alış ve satış
bedelleri toplamı ise "Diğer Mal ve Hizmet Bedeli
Toplamı" ( Tablo III ) bölümüne yazılacaktır (Ödeme
kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan
satışların toplamı KDV hariç tutarlar olarak Tablo III'e
dahil edilecektir).[2]
Bildirim verme yükümlülüğünde olan, ancak, tüm alış ve
satışları belirtilen hadlerin altında kalan mükellefler,
söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri
doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar. Bu
bildirimlerinde limit altında olan tüm alışları için Ba
formunun, limit altında olan tüm satışları için de Bs
formunun Tablo III bölümünde yer alan "Diğer Mal ve
Hizmet Bedeli Toplamı" alanları doldurulacaktır.
Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra No'lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine3 göre beyannamesini
elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba
ve Bs bildirim formlarını da elektronik ortamda
göndereceklerdir. Yine bildirimlerin verilmesi gereken
son gün saat 24:00'ten önce tamamlanmalıdır.
Bilanço esasına göre defter tutmakla birlikte,
otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerine bağlı olan
mükellefler, bildirim formlarını, bağlı bulundukları mal
müdürlüklerine kağıt ortamında vermek zorundadırlar.
Vergi dairesi mükellefi iken otomasyona geçmemiş mal
müdürlüğüne nakil olan mükellefler, bildirim formlarını,
nakil oldukları mal müdürlüğüne kağıt ortamında
vereceklerdir.
Mükellefler, elektronik ortamda verdikleri bildirim
formlarını onayladıktan veya kağıt ortamında bildirimde
bulunduktan sonra, verdikleri bildirim formunda hata
yaptıklarını belirlemeleri halinde düzeltme
yapabilirler. Ancak, düzeltme bildirimi süresinden sonra
verilmiş ise, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer
355 nci maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük cezası
kesilecektir.
Düzeltme işleminde ilk bildirim formu tamamen iptal
edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim formu geçerli
kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken
mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce
bildirimde bulunulmamış gibi tüm alım-satım bilgilerini
içerecek şekilde doldurmaları gerekmektedir.
Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata yapıldığının
belirtilmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim
formunun (Form Ba veya Form Bs) düzeltilmiş haliyle
bildirilmesi yeterlidir.
Kağıt ortamında düzeltme amacıyla verilecek bildirim
formları, otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerine bir
dilekçe ekinde verilecektir.
İşini bırakan (terk eden) mükellefler bildirim
formlarını işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü
akşamına kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler;
kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya
3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının
verileceği vergi dairesi, mükelleflerin en son bağlı
bulundukları vergi dairesidir.
Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini, tasfiye
süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiye
sonunda ise bildirimler, tasfiyenin sonuçlandığı
tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya
3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensupları tarafından verilecektir.
Bilanço esasına göre defter tutmakta iken, işletme
hesabı esasına geçen mükellefler, işletme hesabına
geçtikleri yıldan itibaren bildirimde
bulunmayacaklardır.
Buna karşın, işletme hesabına göre defter tutmakta iken,
bilanço esasına geçen mükelleflerin, bilanço esasına
geçtikleri yılın ilk ayından itibaren bildirim formu
verme zorunlulukları bulunmaktadır.
Birden fazla şubesi bulunan mükellefler bildirim
formlarını şube bazında değil, şube bilgilerini
birleştirmek suretiyle merkezden tek bir form halinde
vereceklerdir.
Bir kişi veya kurumdan yapılan alışlar Form Ba'da tek
satır olarak, bir kişi veya kuruma yapılan satışlar da
Form Bs'de tek satır olarak gösterilecektir.
Buna göre, aynı mükellefin birden fazla şubesinden
yapılan alışlar, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip
edilse bile, Form Ba'da tek satır olarak
gösterilecektir. Aynı şekilde, aynı mükellefin birden
fazla şubesine yapılan satışlar da, muhasebe sistemi
gereği ayrı ayrı takip edilse bile, Form Bs'de tek satır
olarak gösterilecektir.
Bir kişi veya kurumdan yapılmış olan ve belirlenen haddi
aşan alımlar, Ba bildirim formu ile bildirilecek; bu
alımların bir kısmı daha sonra iade edilmişse, bu
iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması halinde- Bs
bildirim formunda satış olarak gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi veya kuruma yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan satışlar, Bs bildirim formu ile
bildirecek; bu satışların bir kısmı daha sonra iade
alınmışsa, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması
halinde- Ba bildirim formunda alım olarak
gösterilecektir.
Herhangi bir mal ve hizmet alımına bağlı olarak,
ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura
düzenlenmek suretiyle alıcıya yansıtılan kur farkı
gelirleri/giderleri de bildirimlere dahil edilecektir.
Bildirim formları özel tüketim vergisi dahil olarak
doldurulacaktır. Diğer bir ifade ile, bildirim
formlarını düzenlerken özel tüketim vergisi
ayrıştırılmayacak, alım ve satımlar özel tüketim vergisi
dahil tutarlarıyla gösterilecektir.
Mükellefler, Vergi Usul Kanununun 235 nci maddesi hükmü
gereğince müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle yapmış
oldukları alımlarını Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar. Müstahsil makbuzu ile yapılan alımlar,
gelir vergisi tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutarları
ile bildirilecektir.
Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy
Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve
Ortaklıkları ile Sigorta Şirketleri yapmış oldukları
işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza
bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde
düzenledikleri dekont bilgilerini Form Bs ile
bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Aynı şekilde, bu
kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle
düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba ile
bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.
Ancak, bu kurumlar, faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile
bildirmek zorundadırlar.
Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri
fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına
dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde
katma değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim
formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, sigorta şirketlerinin poliçe bilgilerini
Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
. Noterlerin, Kanunlarına göre vermiş oldukları noterlik
hizmetlerini Bs formu ile bildirilmelerine gerek
bulunmamaktadır. Aynı şekilde, noterlerde yaptırılan
işlemlerin de Ba formu ile bildirilmesine gerek
bulunmamaktadır.
Noterler, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet
alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile
bildirmek zorundadırlar.
Döviz alım-satım işi ile uğraşanlar, belirli miktarın
üzerindeki döviz alım-satım bilgilerini Bakanlığımıza
bildirmek zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca
Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Ancak, bu işletmeler, faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile
bildirmek zorundadırlar.
Diğer taraftan, bilanço esasına göre defter tutan
mükelleflerin döviz büroları ve yetkili diğer
kuruluşlardan yapmış oldukları döviz alım-satımlarını Ba
ve Bs bildirim formlarına dahil etmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Kurumlar vergisinden muaf olanlar 2007 yılı ve takip
eden yıllarda Ba ve Bs bildiriminde bulunmayacaklardır.
Elektrik, su, doğalgaz gibi bir hizmet tesliminin
bildirim uygulaması bakımından diğer mal ve hizmet
teslimlerinden farkı bulunmamaktadır. Belirtilen
hadlerin aşılması halinde durumuna göre Ba veya Bs
bildirim formları ile bildirilecektir.
Birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait
bildirim formları bu kurumların fesih oldukları
tarihteki kanuni temsilcileri tarafından verilir.
Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan
devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki
faaliyetlerine ilişkin bildirim formları, münfesih
kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak
suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.
Kağıt ortamındaki bildirim formları, mükellef ve varsa
mükelleflerin 3568 sayılı Kanuna4 istinaden yetki almış
serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya
yeminli mali müşaviri tarafından müştereken
imzalanacaktır.
Bildirim formlarını elektronik ortamda veya kağıt
ortamında belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya
yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213
sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 nci maddesi
hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.
SONUÇ:
Mal ve hizmet alış ve satışlarına ilişkin BA ve BS
Formları 2007 Şubat ayında 2008 yılına ilişkin
bildirimler ise aylık verilecektir. Yalnız 2008
ocak şubat mart aylarına ilişkin bildirimler 5 nisan
ile 6 Haziran tarihine kadar ;diğer aylarda ise takip
eden ayın 5 ine kadar verilecektir. Mükelleflerin tek
düzen hesap planlarını ayrıntılı olarak düzenlemeleri
kendi menfaatlerine olacağını düşünüyorum.
|
