Cari Hesaba Mahsuben Kredi Kartı İle Yapılan Tahsilatlar KDV Beyannamesi İle Beyan Edilmeli

Bilindiği üzere, Maliye bakanlığı denetim amaçlı olarak vergi mükelleflerinden, Haziran 2001 döneminden itibaren kredi kartı ile yapmış oldukları satış ve tahsilatlarını KDV beyannamesi ile bildirme yükümlülüğü getirmiştir.
İşletmeler , kredi kartı ile tahsil ettikleri ürün bedellerini faturalandırarak brüt tutarı kdv beyannamesinde beyan etmektedir burada bir sorun yok. Ancak uygulamada sıklıkla karşılaştığımız, taksitli satışlar, avans niteliğinde yapılan tahsilatlar ve cari hesaba mahsuben kredi kartından çekilen tutarların beyan edilip edilmeyeceği konuusnda tereddüte düşmektedirler. Kredi kartı ile, cari hesaba mahsuben yapılan tahsilatlar beyan edildiğinde, ilgili ayda kdv beyannamesinde yer alan teslim tutarı ile (KDV Dahil), beyan edilen kredili satış tutarı arasında fark doğmaktadır. Doğacak olan bu farkta kredili satışlar toplamı, teslim ve hizmetler toplamından (KDV Dahil) fazla olması halinde vergi dairesi izahat istemektedir.
Bu tereddütü gidermek amacı ile bakanlık tarafından verilen görüşler ve çıkarılan 83 Seri No.lu KDV Genel Tebliğ konuya açıklık getirmektedir. 83 Seri No.lu KDV Genel Teplig ile, “Ödemesi Kredi Kartı İle Yapılan Teslim Ve Hizmet Bedellerinin Beyanı” başlıklı bölümünde; gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin bulunduğu 1 numaralı KDV beyannamesinde “Kredi Kartı Karşılığı Yapılan Teslim ve Hizmetleri Teşkil Eden Bedel “ satırı açılmış ve kredi kartı ile yapılan teslim ve hizmet tutarlarının brüt olarak bu satırda beyan edilmesi gerektiği teblig edilmiştir.
Bakanlık Makamı’ndan yapılan açıklamalarda; “Katma değer vergisi beyannamesinin 45 inci satırında istenen bilgi, verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan denetim amaçlı bir bilgidir. Burada vergiyi doğuran olay vuku bulsun bulmasın belirli bir dönemde kredi kartı ile yapılan tahsilâtlar gösterilecektir. Bu satırda yer alan tutarların 6 ıncı satırdaki bilgi ile uyum göstermemesi ve vergi dairesince bu hususun mükelleften sorulması halinde, kredi kartı ile yapılan tahsilâtların, üzerinden vergi hesaplanmayan avans ödemelerine veya vergisi önceden beyan edilmiş işlemlerin sonraki taksitlerine ait olduğu mükellef tarafından “izah” gerekçesi olarak belirtilebilir. Bu izah, yeterli görülmediği takdirde gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.” denilmektedir.
Taksitli olarak yapılan satışlarda, taksit tutarı her ay ayrı ayrı kredi kartından tahsil ediliyorsa, satış bedeli ilk taksit döneminde faturalandırılsa dahi, her ay tahsil edilen tutar işlem tarihine göre ilgili ayında beyannamede yer alacaktır. Avans niteliğinde yapılan tahsilatlar belgeye dayandırılarak gerçekleştirilmeli ve oluşacak uyumsuzluk halinde idareye durum belgeli olarak izah edilebilmeli, avans bedelleri ürün veya hizmet tesliminde faturalandırılmalıdır.

Kamil ÖZYANIZ
SMMM Staja Başlama Sınavı hazırlık Kitabı Yazarı
kamil@kamilozyaniz.com
Kaynaklar :
- KDV kanunu

-Diğer makaleleri

-Elektronik ortamda verilmeyen beyannamelere ilişkin özel usulsüzlük cezalarında önemli indirim

-İstirahatli olan işçilerinizi 5 gün içinde SGK’na elektronik ortamda bildirmeniz gerekiyor