|
Geçici
Vergi Tahakkukları ve Ödenmeyen Geçici Vergilerin
Kayıtlardan Çıkarılması
Makalemiz, Bilanço Usulüne göre
defter tutan mükelleflerin defter kayıtları ile ilgili
geçici vergi tahakkuku , geçici verginin ödenmesi ve
ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması
ile ilgili örnekleri kapsayacaktır.
İşletmeler, adlarına geçici vergi tahakkuk etmesi
halinde, geçici verginin tahakkuk ettiği dönem sonunda
ilgili borç ve yükümlülük kayıtlarını yapmalıdır.
Örnek bir uygulama ile konuyu pekiştirelim,
İşletmenin;
• 2007 yılı 6 aylık karı 100 000 YTL ve Tahakkuk eden
geçici vergi tutarı 20 000 YTL’dir
• 2007 Yılı 12 aylık karı 120 000 YTL ve tahakkuk eden
geçici vergi tutarı 4 000 YTL’dir
İşletme Haziran 2007 yılına ait geçici vergisini
zamanında ödemiş ve Aralık ayı sonunda tahakkuk eden
vergiyi ödememiştir.
Bu şekilde bir işlemle karşılaşmanız halinde muhasebe
kayıtlarınız aşağıdaki şekillerde oluşmalıdır.
Haziran 2007 Geçici Vergi
Tahakkuku
--------------------30/06/2007---------------
193- Peşin Ödenen Vergi
ve Fonlar 20 000
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar 20
000
------------------------ / / -----------------
Geçici Vergi Ödeme Kaydı
------------------------ / / -----------------
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar
20 000
100- Kasa 20 000
------------------------ / / -----------------
Aralık 2007 Geçici Vergi Tahakkuku
--------------------31/12/2007---------------
193- Peşin Ödenen Vergi
ve Fonlar 4 000
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar 4
000
------------------------ / / -----------------
İşletme, Kurumlar vergisi
beyannamesini hazırlarken sadece ödemiş olduğu geçici
vergi tutarlarını Hesaplanan Kurumlar vergisinden mahsup
edecektir.
Yukarıdaki işlemler sonuncunda hesaplarımız aşağıdaki
şekilde oluştu
193- Peşin Ödene Vergi Ve Fonlar
Borç Alacak
----------------------------------------------
20
000 *
4
000 *
*
----------------------------------------------
24 000
360- Ödenecek Vergi Ve Fonlar
Borç Alacak
----------------------------------------------
20
000 * 20 000
* 4 000
*
----------------------------------------------
20
000 24 000
Kurumlar vergisi beyannamemizi
hazırlarken mizanımızı incelediğimizde 4 000 YTL
tutarında bir Ödenecek Geçici Vergimiz olduğunu
göreceğiz.
Maliye bakanlığı, beyanname verilme tarihine kadar
ödenmeyen geçici vergilerin asıllarını siler ve sadece
işleyen Gecikme Zamlarını talep eder.
Ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması
gerekmektedir.
Öncelikte ödemesini yaptığımız geçici vergileri ilgili
hesaplara aktarmamız gerekmektedir
Ödenen geçici vergilerin ilgili hesaplara aktarılması
------------------------
31 /12 /2007 -----------------
371- Dönem Karı Peşin
Ödenen Vergi ve
Diğer Yasal
Yükümlülükler 20 000
193- Peşin Ödenen Vergi
Ve Diğer fonlar 20 000
------------------------
31 /12 /2007 -----------------
Aralık 2008 dönemine ait geçici
verginin ödeme vadesi 2008 yılında olacağından dolayı bu
tutar 2007 yıl sonu bilançomuzda Kısa Vadeli Yabancı
Kaynaklar arasında borç olarak görünecektir.
Beyannameden mahsup edilmeyen Geçici Vergi 2008 yılı
içinde aşağıdaki şekilde kayıtlardan çıkarılacaktır
------------------------ / / -----------------
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar 4 000
193- Peşin Ödenen Vergi
Ve Diğer fonlar 4 000
------------------------ / / -----------------
Bu işlemler sonucunda, işletmenin
vergi dairesinde adına borç olarak görünmeyen geçici
vergiler kayıtlardan da çıkarılarak işletmenin gerçek
durumunu yansıtan mali tablolar oluşacaktır.
Kamil ÖZYANIZ
Sm- Smmm Staja Başlama Hazırlık Kitabı Yazarı
Kaynakça:
1. Kurumlar Vergisi Kanunu
2. A.A.T.U.H.K
3. SinavKolik.Com
4. Sm- Smmm Staja Başlama Hazırlık Kitabı – Kamil
ÖZYANIZ
5. Vergi Usul Kanunu
|
