|
2006 TAKVİM YILINA AİT,
Ba ve Bs BİLDİRİM FORMLARI’NIN DÜZENLENMESİNDE
UYGULANACAK USUL VE
ESASLAR
Bilanço esasına göre
defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile
satışlarının bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar
en son 362 No.lu V.U.K. Genel Tebliği ile açıklanmıştı.
Bu tebliğ ile getirilen ve önemli sayılabilecek hususlar
aşağıda sıralanmıştır:
1-Ba ve Bs
formları takvim yılı itibariyle düzenlenecek ve müteakip
yılın Şubat ayı içinde verilecektir.Özel hesap dönemine
tabi olan mükellefler de bu formları takvim yılı olarak
düzenleyeceklerdir. Yani,2006 takvim yılına ait bilgi
formları 28.02.2007 tarihine kadar verilmiş olacaktır.
2-Takvim yılı içerisinde bir kişi veya kurumdan yapılan
mal ve hizmet alımları ile bir kişi veya kuruma yapılan
mal ve hizmet satışları
KDV hariç
30.000 YTL
yi geçiyor ise adı geçen formlar ile bu kişi ve kurumlar
bildirileceklerdir. Bildirilecek hadlerin tespitinde
özel tüketim vergileri
de miktara ilave edilecektir. Ayrıca, ödemenin gecikmesi
suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlenerek alıcıya
yansıtılan kur farkı
gelirleri de
bildirimlere dahil edilecektir.
3-01.02.2007 tarihli
ve 26421 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan
367 No.lu V.U.K. Genel Tebliği
ile, Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı
gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi
mükelleflerinden;
31.12.2006 tarihi
itibariyle aktif toplamı 50.000.oo YTL veya 2006
cirolarının toplamı 100.000.oo YTL yi aşanlar
(adi ortaklıklarda belirtilen bu hadler her bir ortak
bakımından ayrı ayrı dikkate alınacaktır)
Gelir ve Geçici Vergi
beyannamelerini, Kurumlar Vergisi Mükellefleri ise
hiçbir hadle sınırlı olmaksızın Kurumlar ve Geçici Vergi
Beyannamelerini elektronik ortamda gönderme mecburiyeti
getirildiğinden, bu mükellefler bu formları da
elektronik ortamda vermek zorundadırlar.
Ayrıca aynı tebliğ ile İstanbul ilinde kurulan Büyük
Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı mükelleflerine tüm
vergi beyannamelerini elektronik ortamda gönderme
mecburiyeti getirildiğinden, bu mükelleflerde ilgili
formları, elektronik ortamda vereceklerdir. Şayet bu tür
mükellefler, ilgili formları kağıt ortamında verirlerse
hiç vermemiş sayılacaklardır. Bildirimlerin elektronik
ortamda verilmesinde, onaylama işleminin yapılması
şarttır. Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin verilmesi
gereken son gün , saat 24.00 den önce tamamlanmalıdır.
Bilanço
esasına göre defter tutan, ancak Gelir Vergisi
beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda
olmayan mükellefler ise, ilgili formları halen bağlı
bulundukları vergi dairesine kağıt ortamında verecekler
ancak istemeleri halinde bildirimlerini elektronik
ortamda da verebileceklerdir(Mal müdürlüğüne bağlı
mükellefler hariç).
4-Vergi
Dairesi değişen mükellefler, ilgili formları halen bağlı
oldukları vergi dairesine vereceklerdir.
5-Fotokopi ile çoğaltılmış veya önceki yıllarda basılmış
olan formlar kullanılmayacak, kullanıldığı takdirde hiç
verilmemiş sayılacaktır.
6-Formlar YTL olarak doldurulacak ve 1 YTL altında kalan
tutarlar dikkate alınmayacaktır. Yani kuruşlar ihmal
edilecektir.
7-30.000 YTL i aşan ithalat ve ihracat tutarları da
forma yazılacak, Türkiye de mükellef olmayan satıcının
kimlik No.su “1111111111”, alıcının kimlik No.su ise
“2222222222” olarak kodlanacaktır. Ülke kodu bilgileri
için ilgili tebliğ ekine bakınız.
8-Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, alım
ve satımları belirtilen haddin altında kalsa bile,
formları boş olarak vereceklerdir.
9-Elektronik ortamda verilen ve onaylanan formda hata
yaptığını anlayan mükellefler için, bildirim süresi
içerisinde düzeltme imkanı getirilmiştir. İlk verilen
form iptal edilecek, ikinci defa verilen form geçerli
olacaktır. Ba ve Bs nin herhangi biri hatalı ise, hatalı
olan iptal edilerek düzeltilebilecek, diğerinin
düzeltilmesine gerek kalmayacaktır.Kağıt ortamında
verilen formlarda yapılacak olan düzeltmeler ise,
dilekçe ekinde vergi dairesine yapılabilecektir.
10-2006 yılında Bilanço esasına göre defter tutan
ancak, işi terk etmiş mükelleflerde ilgili formları
verecektir.
11-2006 yılında Bilanço esasına göre defter tutan ancak
2007 yılında sınıf değiştirerek işletme defteri tutan
mükelleflerde formları vermek mecburiyetindedirler.
12-2006 yılında İşletme defteri tutan ancak 2007
yılında sınıf değiştirerek bilanço esasına göre defter
tutmakta olan mükellefler bildirim formu
vermeyeceklerdir.
13-İlgili formları vermek zorunda olan mükellefler
şubeleri var ise, şubeler bazında değil merkez ve
şubelerin bilgilerini konsolide etmek suretiyle
vereceklerdir.
14-Alışlardan yapılan iadeler alışlardan düşülmeyecek,
satışlardan iadeler ise satışlardan düşülmeyecektir.
Şayet bu iadeler firma bazında, belirtilen haddin
üzerinde ise; alışlardan iadeler Bs formunda satış
olarak, satıştan iadeler ise Ba formunda alış olarak
gösterilecektir.
15-Müstahsil makbuzu düzenlenerek yapılan alımlar,
stopaj öncesi brüt tutarları ile hesaplanacaktır.
16-Sigorta
şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura
ile belgelendirilen bir mal ve hizmet alımına
dayanıyorsa, bu alımlarda Ba formuna dahil edilecektir.
17-Noterlerin, noterlik hizmetlerini Bs formu ile
bildirmelerine gerek bulunmamakta, aynı şekilde noterde
yapılan işlemlerinde Ba formu ile bildirilmesine gerek
bulunmamaktadır. Ancak noterler faturalı olarak
yaptıkları mal ve hizmet alımlarını Ba formu ile
bildireceklerdir.
18-Döviz büroları, döviz alış ve satışlarını Ba ve Bs
ile bildirmeyeceklerdir. Ancak faturalı olarak
yaptıkları mal ve hizmet alımlarını Ba formu ile
bildireceklerdir.
19-Bilanço
esasına göre defter tutan mükellefler, döviz büroları ve
yetkili kuruluşlardan yaptıkları döviz alım ve
satımlarını formlara dahil etmeyeceklerdir.
20-Elektrik, su, doğalgaz gibi mal ve hizmet teslimleri
de , belirtilen haddi aşması durumunda Ba ve Bs formları
ile bildirilecektir.
21-İlgili
formları belirlenen sürede vermeyen, eksik ve yanıltıcı
bilgi veren mükelleflere V.U.K.nun mük.355 maddesine
göre işlem yapılıp, öncelikli olarak incelemeye sevk
edileceklerdir.
22-Bir kişi
veya kurumdan yapılan alışlar Form Ba da tek satır
olarak, bir kişi veya kuruma yapılan satışlar da Form Bs
de tek satır olarak gösterilecektir.
22-Formları
doldurmadan önce, bu formların arkasındaki açıklamaların
okunması, formların doldurulmasında kolaylık
sağlayacaktır.
Saygılarımla.
Not: “Şubat/2007
ayı” sonu olan süre 02 Nisan 2007 tarihine kadar
uzatılmıştır
|
