|
Ba ve Bs BİLDİRİM
FORMLARI’NIN DÜZENLENMESİNDE
UYGULANACAK USUL
VE ESASLAR
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet
alımları ile satışlarının 2005 ve müteakip yıllarda
bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar 362 No.lu
V.U.K. Genel Tebliği ile açıklanmıştır. Tebliğ ile
getirilen ve önemli sayılabilecek hususlar aşağıda
sıralanmıştır:
1-Ba ve Bs formları takvim yılı itibariyle düzenlenecek ve
müteakip yılın Şubat ayı içinde verilecektir.Özel hesap
dönemine tabi olan mükellefler de bu formları takvim yılı
olarak düzenleyeceklerdir. 2005 yılına münhasır olmak
üzere bildirim formları 2006 yılı Eylül ayı içinde
verilecek, 2006 ve takip eden yıllara ait bilgi formları
ise takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar verilecektir.
2-Takvim yılı içerisinde bir kişi veya kurumdan yapılan
mal ve hizmet alımları ile bir kişi veya kuruma yapılan
mal ve hizmet satışları KDV hariç 30.000 YTL yi geçiyor
ise adı geçen formlar ile bu kişi ve kurumlar
bildirileceklerdir. Bildirilecek hadlerin tespitinde özel
tüketim vergileri de miktara ilave edilecektir.
3-İlgili yılda bilanço esasına göre defter tutan ve Gelir
ve Kurumlar Vergisi beyannamelerini elektronik ortamda
vermek zorunda olan mükellefler, bu formları da elektronik
ortamda vermek zorundadırlar. Şayet bu tür mükellefler,
ilgili formları kağıt ortamında verirlerse hiç vermemiş
sayılacaklardır. Bildirimlerin elektronik ortamda
verilmesinde, onaylama işleminin yapılması şarttır.
Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken
son gün , saat 24.00 den önce tamamlanmalıdır.
Bilanço esasına göre defter tutan, ancak Gelir ve Kurumlar
Vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda
olmayan mükellefler ise, ilgili formları halen bağlı
bulundukları vergi dairesine kağıt ortamında verecekler
ancak istemeleri halinde bildirimlerini elektronik ortamda
da verebileceklerdir(Mal müdürlüğüne bağlı mükellefler
hariç).
4-Vergi Dairesi değişen mükellefler, ilgili formları halen
bağlı oldukları vergi dairesine vereceklerdir.
5-Fotokopi ile çoğaltılmış veya önceki yıllarda basılmış
olan formlar kullanılmayacak, kullanıldığı takdirde hiç
verilmemiş sayılacaktır.
6-Formlar YTL olarak doldurulacak ve 1 YTL altında kalan
tutarlar dikkate alınmayacaktır. Yani kuruşlar ihmal
edilecektir.
7-30.000 YTL i aşan ithalat ve ihracat tutarları da forma
yazılacak, Türkiye de mükellef olmayan satıcının kimlik
No.su “1111111111”, alıcının kimlik No.su ise “2222222222”
olarak kodlanacaktır. Ülke kodu bilgileri için ilgili
tebliğ ekine bakınız.
8-Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, alım ve
satımları belirtilen haddin altında kalsa bile, formları
boş olarak vereceklerdir.
9-Elektronik ortamda verilen ve onaylanan formda hata
yaptığını anlayan mükellefler için, bildirim süresi
içerisinde düzeltme imkanı getirilmiştir. İlk verilen form
iptal edilecek, ikinci defa verilen form geçerli
olacaktır. Ba ve Bs nin herhangi biri hatalı ise, hatalı
olan iptal edilerek düzeltilebilecek, diğerinin
düzeltilmesine gerek kalmayacaktır.Kağıt ortamında verilen
formlarda yapılacak olan düzeltmeler ise, dilekçe ekinde
vergi dairesine yapılabilecektir.
10-2005 yılında Bilanço esasına göre defter tutan ancak,
işi terk etmiş mükelleflerde ilgili formları verecektir.
11-2005 yılında Bilanço esasına göre defter tutan ancak
2006 yılında sınıf değiştirerek işletme defteri tutan
mükelleflerde formları vermek mecburiyetindedirler.
12-2005 yılında İşletme defteri tutan ancak 2006 yılında
sınıf değiştirerek bilanço esasına göre defter tutmakta
olan mükellefler bildirim formu vermeyeceklerdir.
13-İlgili formları vermek zorunda olan mükellefler
şubeleri var ise, şubeler bazında değil merkez ve
şubelerin bilgilerini konsolide etmek suretiyle
vereceklerdir.
14-Alışlardan yapılan iadeler alışlardan düşülmeyecek,
satışlardan iadeler ise satışlardan düşülmeyecektir. Şayet
bu iadeler firma bazında, belirtilen haddin üzerinde ise;
alışlardan iadeler Bs formunda satış olarak, satıştan
iadeler ise Ba formunda alış olarak gösterilecektir.
15-Müstahsil makbuzu düzenlenerek yapılan alımlar, stopaj
öncesi brüt tutarları ile hesaplanacaktır.
16-Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat
ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal ve hizmet
alımına dayanıyorsa, bu alımlarda Ba formuna dahil
edilecektir.
17-Noterlerin, noterlik hizmetlerini Bs formu ile
bildirmelerine gerek bulunmamakta, aynı şekilde noterde
yapılan işlemlerinde Ba formu ile bildirilmesine gerek
bulunmamaktadır. Ancak noterler faturalı olarak yaptıkları
mal ve hizmet alımlarını Ba formu ile bildireceklerdir.
18-Döviz büroları, döviz alış ve satışlarını Ba ve Bs ile
bildirmeyeceklerdir. Ancak faturalı olarak yaptıkları mal
ve hizmet alımlarını Ba formu ile bildireceklerdir.
19-Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, döviz
büroları ve yetkili kuruluşlardan yaptıkları döviz alım ve
satımlarını formlara dahil etmeyeceklerdir.
20-Elektrik, su, doğalgaz gibi mal ve hizmet teslimleri de
, belirtilen haddi aşması durumunda Ba ve Bs formları ile
bildirilecektir.
21-İlgili formları belirlenen sürede vermeyen, eksik ve
yanıltıcı bilgi veren mükelleflere V.U.K.nun mük.355
maddesine göre işlem yapılıp, öncelikli olarak incelemeye
sevk edileceklerdir.
22-Formları doldurmadan önce, bu formların arkasındaki
açıklamaların okunması, formların doldurulmasında kolaylık
sağlayacaktır.
Saygılarımla.
Hasan Taslakçı-SMMM
Eğitim Komisyonu Başkanı
Tüdesk 19 No.lu Komite Üyesi
|
