|
2007, 2008 VE MÜTEAKİP
TAKVİM YILLARINA AİT, Ba ve Bs BİLDİRİM FORMLARI’NIN
DÜZENLENMESİNDE UYGULANACAK USUL VE ESASLAR
Ba ve Bs
bildirim formlarının düzenlenmesinde uygulanacak olan
usul ve esaslar , daha önce yayınlanmış olan tebliğler
ve son olarak da 381 No.lu V.U.K. Genel Tebliği
ışığında aşağıda açıklanmaya çalışılacaktır.
Ba ve Bs formlarını kimler düzenleyeceklerdir?
Bu formları
yalnızca Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler
düzenleyeceklerdir. Ancak bunlardan Kurumlar
vergisinden muaf olanlar 2007 yılı ve takip eden
yıllarda Ba ve Bs bildiriminde bulunmayacaklardır.
2007 T.yılına ait formların
verilme zamanı;
2007
T.Yılına ait formlar 2008 Şubat ayı sonuna kadar
verilecektir. Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler
de Ba ve Bs bildirim formlarını, tabi oldukları özel
hesap dönemi itibariyle değil, takvim yılı itibariyle
düzenleyeceklerdir.
2008 ve mütekip T.yıllarına ait
formların verilme zamanı;
2008 yılına
ait formların aylık dönemler halinde verilmeleri
hususunda zorunluluk getirilmiştir. Mükellefler bildirim
formlarını aylık dönemler halinde düzenleyecek, takip
eden ayın 5 nci gününden itibaren bir sonraki ayın 5 nci
günü akşamına kadar vereceklerdir.(Örneğin; Bir mükellef
2008 yılı Haziran ayına ait Ba ve Bs bildirimlerini 05
Temmuz 2008 gününden itibaren 05 Ağustos 2008 tarihi
akşamına kadar verebilecektir). Özel hesap dönemine tabi
olan mükellefler de, Ba ve Bs bildirim formlarını aylık
dönemler halinde düzenleyeceklerdir.
2008 yılının Ocak,Şubat,Mart ayı için özel uygulama;
2008 yılına mahsus olmak üzere Ocak, Şubat ve Mart
dönemlerine ilişkin olarak ayrı ayrı düzenlenen Ba ve Bs
bildirim formları, 2008 yılı Nisan ayının 5 nci gününden
itibaren Haziran ayının 5 nci günü akşamına kadar
verilecektir. Söz konusu dönemlere ilişkin Ba ve Bs
bildirim formları mükelleflerin istemeleri halinde Nisan
ayının 5 nci günü beklenilmeden aylık dönemler
itibariyle verilebilir. Nisan dönemi ve müteakip
dönemlere ilişkin bildirim formları ise aylık dönemler
halinde düzenlenerek, takip eden ayın 5 nci gününden
itibaren bir sonraki ayın 5 nci günü akşamına kadar
verilecektir.
Bildirimlere ilişkin hadler ;
2007Takvim yılı içerisinde bir kişi veya kurumdan
yapılan mal ve hizmet alımları ile bir kişi veya kuruma
yapılan mal ve hizmet satışları
KDV hariç
(yıllık) 30.000 YTL
yi geçiyor ise adı geçen formlar ile bu kişi ve kurumlar
bildirileceklerdir.
2008 yılı ve takip eden yıllar içerisinde ise bir kişi
veya kurumdan yapılan mal ve hizmet alımları ile bir
kişi veya kuruma yapılan mal ve hizmet satışları
KDV hariç
(aylık) 8.000 YTLyi
geçiyor ise yine adı geçen formlar ile bu kişi ve
kurumlar bildirileceklerdir.
Gerek 2007 ve gerekse 2008 bildirimlerinde Limitin
altında kalan alış ve satış bedelleri toplamı ise "Diğer
Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" ( Tablo III ) bölümüne
yazılacaktır. Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak
suretiyle yapılan satışların toplamı da KDV hariç
tutarlar olarak Tablo III e dahil edilecektir.
Bildirim verme yükümlülüğünde olan, ancak, tüm alış ve
satışları belirtilen hadlerin altında kalan mükellefler,
söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri
doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar. Bu
bildirimlerinde limit altında kalan tüm alışları için Ba
formunun, limit altında kalan tüm satışları için de Bs
formunun Tablo III bölümünde yer alan “Diğer Mal ve
Hizmet Bedeli Toplamı”bölümünü doldurmak zorundadırlar.
Bildirimlerini kimler elektronik ortamda verecek?
Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra No'lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre beyannamesini
elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba
ve Bs bildirim formlarını da elektronik ortamda (https://e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/)
adresinden vermek zorundadırlar. Ancak; Ba ve/veya Bs
formlarından herhangi birinde bildirilecek mükellef
sayısı 10.000 ve üzerinde olanlar, Ba ve Bs bildirim
formlarını Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinden
(
http://www.gib.gov.tr/
/ Internet Vergi
Dairesi / Btrans)
linkine (https://e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/btrans/)bağlanarak
mevcut e beyanname kodu ile göndereceklerdir.
Bildirimlerin elektronik ortamda verilmesinde,
bildirimlerin verilmiş sayılabilmesi için onaylama
işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç,
bildirimlerin verilmesi gereken son gün saat 24:00'ten
önce tamamlanmalıdır.
Vergi daireleri kağıt ortamında verilen (elden veya
posta ile) bildirim formlarını hiçbir şekilde kabul
etmeyecektir.(Otomasyona girmemiş vergi daireleri hariç)
Bilanço esasına göre defter tutmakla birlikte,
otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerine bağlı olan
mükellefler, bildirim formlarını bağlı bulundukları mal
müdürlüklerine kağıt ortamında vereceklerdir. Ancak Mal
müdürlüklerinin otomasyona geçme çalışmaları devam
etmekte olduğundan, bu mükelleflerin elektronik ortamda
beyanname gönderme zorunluluğu Mal Müdürlüklerinin
otomasyona geçtiğinin (www.gib.gov.tr)
internet sitesinden duyurulmasını izleyen otuzuncu
günden itibaren başlayacaktır.
Bildirim formları hangi vergi dairesine bildirilecektir?
Bildirimlerin verileceği tarihten önce bağlı oldukları
vergi dairesi değişen mükellefler bildirim formlarını,
halen bağlı oldukları vergi dairesine göndereceklerdir.
Formların Düzenlenmesi
;
Formları kağıt ortamında dolduracak olan mükellefler
2007 yılına ait Ba ve Bs bildirimleri için ayrı
renklerde düzenlenmiş olan formları kullanacak, fotokopi
veya önceki yıllara ait formları kullanmayacaklardır. Bu
mükellefler, 2008 yılı ve sonrası için kağıt ortamında
hazırlanan formları otomasyona geçmemiş mal
müdürlüklerinden alabilecekler ve bu formlar fotokopi
ile çoğaltılarak da kullanılabilecektir.
Ba ve Bs bildirim formlarının doldurulmasına ilişkin
açıklamalar, kağıt ortamındaki bildirim formlarının arka
yüzünde ve www.gib.gov.tr adresinde etraflıca
yapılmış olup, formların bu açıklamalar çerçevesinde
doldurulması gerekmektedir.
Bildirimler Yeni Türk Lirası (YTL) olarak doldurulacak
ve 1 YTL altında kalan tutarlar dikkate alınmayacaktır.
Yani kuruşlar ihmal edilecektir.
Bildirim formlarına belirlenen haddi aşan ithalat ve
ihracat işlemleri de yazılacaktır. Ba bildirim formunun
doldurulmasında, Türkiye'de mükellef olmayanlardan
yapılan alımlar için satıcının vergi kimlik numarası
"1111111111" olarak kodlanacaktır. Bs bildirim formunun
doldurulmasında ise, Türkiye'de mükellef olmayanlara
yapılan satışlar için alıcının vergi kimlik numarası
“2222222222” olarak kodlanacaktır.
Form Ba ve Form Bs'nin Tablo II bölümlerinin
doldurulması sırasında kullanılacak "ülke kodu"
bilgileri tebliğ ekinde yer almaktadır.
Yanlış tanzim edilen formların düzeltilmesi;
Elektronik ortamda verilen ve onaylanan formda hata
yaptığını anlayan mükellefler için, bildirim süresi
içerisinde düzeltme imkanı getirilmiştir. İlk verilen
form iptal edilecek, ikinci defa verilen form geçerli
olacaktır. Ba ve Bs nin herhangi biri hatalı ise, hatalı
olan iptal edilerek düzeltilebilecek, diğerinin
düzeltilmesine gerek kalmayacaktır.Kağıt ortamında
verilen formlarda yapılacak olan düzeltmeler ise,
dilekçe ekinde vergi dairesine yapılabilecektir.
Ancak düzeltme işlemini, bildirim süresinden sonra
yapanlara, V.U.K.nun mükerrer 355 nci maddesi hükmüne
istinaden özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
Diğer Hususlar
;
1-Vergi Dairesi değişen mükellefler, ilgili formları
halen bağlı oldukları vergi dairesine vereceklerdir.
2-İşini bırakan (terk eden) mükellefler bildirim
formlarını işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü
akşamına kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler;
kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya
3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının
verileceği vergi dairesi, mükelleflerin en son bağlı
bulundukları vergi dairesidir.
3-Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini,
tasfiye süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir.
Tasfiye sonunda ise bildirimler, tasfiyenin sonuçlandığı
tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya
3568 sayılı kanuna istinaden yetki almış meslek
mensupları tarafından verilecektir.
4-Bilanço esasına göre defter tutmakta iken sınıf
değiştirerek işletme defteri tutan mükellefler, işletme
hesabına geçtikleri yıldan itibaren bildirim
vermeyeceklerdir.
5-İşletme defteri tutmakta iken sınıf değiştirerek
bilanço esasına göre defter tutan mükellefler bilanço
esasına geçtikleri yılın ilk ayından itibaren bildirim
vermeye başlıyacaklardır.
6-İlgili formları vermek zorunda olan mükellefler
şubeleri var ise, şubeler bazında değil merkez ve
şubelerin bilgilerini konsolide etmek suretiyle
vereceklerdir.
7-Bir kişi veya kurumdan yapılan alışlar Form Ba da tek
satır olarak, bir kişi veya kuruma yapılan satışlar da
Form Bs de tek satır olarak gösterilecektir.
8-Alışlardan yapılan iadeler alışlardan düşülmeyecek,
satışlardan iadeler ise satışlardan düşülmeyecektir.
Şayet bu iadeler firma bazında, belirtilen haddin
üzerinde ise; alışlardan iadeler Bs formunda satış
olarak, satıştan iadeler ise Ba formunda alış olarak
gösterilecektir.
9-Ayrıca, ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve
fatura düzenlenerek alıcıya yansıtılan
kur farkı gelirleri
de bildirimlere dahil edilecektir.
10-Bildirilecek hadlerin tespitinde
özel tüketim vergileri
de miktara ilave edilecek yani alım ve satımlar özel
tüketim vergisi dahil tutarlarıyla gösterilecektir.
11-Müstahsil makbuzu düzenlenerek yapılan alımlar,
stopaj öncesi brüt tutarları ile hesaplanacaktır.
12-Noterlerin, noterlik hizmetlerini Bs formu ile
bildirmelerine gerek bulunmamakta, aynı şekilde noterde
yapılan işlemlerinde Ba formu ile bildirilmesine gerek
bulunmamaktadır. Ancak noterler faturalı olarak
yaptıkları mal ve hizmet alımlarını Ba formu ile
bildireceklerdir
13-Döviz büroları, döviz alış ve satışlarını Ba ve Bs
ile bildirmeyeceklerdir. Ancak faturalı olarak
yaptıkları mal ve hizmet alımlarını Ba formu ile
bildireceklerdir.
14-Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, döviz
büroları ve yetkili kuruluşlardan yaptıkları döviz alım
ve satımlarını formlara dahil etmeyeceklerdir.
15-Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat
ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal ve hizmet
alımına dayanıyorsa, bu alımlarda Ba formuna dahil
edilecektir. Sigorta şirketlerinin poliçe bilgilerini
Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
16-Elektrik, su, doğalgaz gibi mal ve hizmet teslimleri
de , belirtilen haddi aşması durumunda Ba ve Bs formları
ile bildirilecektir.
17-Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy
Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve
Ortaklıkları ile Sigorta Şirketleri yapmış oldukları
işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığa
bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde
düzenledikleri dekont bilgilerini Form Bs ile
bildirmeyeceklerdir.
17-Birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait
bildirim formları bu kurumların fesih oldukları
tarihteki kanuni temsilcileri tarafından verilir.
Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan
devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki
faaliyetlerine ilişkin bildirim formları, münfesih
kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak
suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.
Cezai Yaptırım ;
Bildirim formlarını elektronik ortamda veya kağıt
ortamında belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya
yanıltıcı bildirimde bulunan ve
düzeltme bildirimini süresinden
sonra veren
mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
mükerrer 355 nci maddesi hükmü uyarınca işlem
yapılacaktır.
Formların doldurulması hakkında
son bir uyarı;
Formları doldurmadan
önce, 362 Sıra No'lu Tebliğin 381 sayılı tebliğe
aykırı olmayan hükümlerinin uygulanmasına devam
edileceği için, bu iki tebliğin ve formların arkasındaki
açıklamaların okunması, formların doldurulmasında
kolaylık sağlayacaktır.
Saygılarımla.
|
