|
KDV İade
Alacağının, Mal ve Hizmet Alınan Satıcının Vergi Borcuna
Mahsup
İmkanı Kaldırılmıştır.
MAHSUBEN İADEDE
YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
4 Ocak 2008 tarih ve 26746 sayılı Resmi Gazetede
yayınlanarak yürülüğe giren 107 nolu KDV Genel Tebliği
ile 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin mahsuben iade
hükümlerinde önemli değişiklikler yapılmıştır.
Buna göre 84 Nolu Genel Tebliğin (I/1.1.1.1) ve
(I/1.1.1.3) bölümlerinde yer alan "..., ortaklarının
veya mal ya da hizmet satın aldıkları mükelleflerin ..."
ibareleri ile (I/1.1.1.2) bölümünde yer alan "...,
ortaklarının ya da mal veya hizmet satın aldıkları
mükelleflerin ..." ibaresi, "..., adi, kollektif ve
komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak
üzere ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite
ortakların)..." şeklinde değiştirilmiştir. Aynı zamanda
Tebliğin “(I/1.1.2.1) İade alacağının ortakların vergi
ve SSK prim borçlarına mahsubu” konulu bölümü
yürürlükten kaldırılmıştır.
Söz konusu değişikliklerden sonra İhracat ve İhraç
kayıtlı teslimler nedeniyle doğan KDV iade alacağının,
mal veya hizmet satın alımı gerçekleştirilen
mükelleflerin vergi borçlarına mahsubu mümkün
bulunmamaktadır. İhracat ve İhraç kayıtlı teslimler
nedeniyle doğan KDV iade alacağı yalnızca
• Mükellefin kendisinin
• Adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı
ile orantılı olmak üzere ortakların (komandit
şirketlerde sadece komandite ortakların)
vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere,
SSK prim borçlarına, inceleme raporu ve teminat
aranılmadan mahsup edilebilir.
Yukarıdaki açıklamaları örnekler ile somutlaştırmamız
gerekirse,
Örnek 1 : Bahadır Ltd.Şti’nin ihraçat nedeniyle
50.000,00 YTL KDV iade alacağı mevcuttur. Bahadır A.Ş’nin
kendi vergi borçlarına mahsuben iade talebi 30.000,00
YTL’dir. Mahsuptan kalan 20.000,00 YTL, mal alımı
yapılan Doğan A.Ş’ye olan borç karşılığı olarak Doğan A.Ş’nin
vergi borcuna mahsup talebinde bulunulamayacaktır.
Örnek 2 : Bahadır Ltd.Şti Hamit Bey(%60) ve Yaşar
Bey(%40) gerçek kişilerin kurduğu bir şirkettir. Aynı
zamanda Hamit Bey Sevil Tic. Ltd. Şti’ne Yaşar Bey de
Karten San. Tic. A.Ş’ ye ortak bulunmaktadır. Bahadır
Ltd Şti’nin ihraç kayıtlı teslimi nedeniyle 100.000,00
YTL KDV iade alacağı mevcuttur. Bahadır A.Ş’nin kendi
vergi borçlarına mahsuben iade talebi 70.000,00 YTL’dir.
Mahsup Kalan 30.000,00 Ytl için Sevil Tic. Ltd.Şti veya
Katren San. Tic. A.Ş’nin vergi borçlarına mahsuben iade
talebinde bulunulması mümkün bulunmamaktadır.
Örnek 3 : Aydınlar Şirketinin ( Adi veya Kolektif
) ortakları Serkan Bey ( %60) ve Ahmet Bey(% 40)’dir.
Serkan Bey’in 60.000 YTL, Ahmet Bey’in ise 40.000,00 YTL
vergi borcu bulunmaktadır. Aydınlar Şirketinin ise
ihraçat nedeniyle 100.000,00 YTL KDV iade alacağı
mevcuttur. Söz konusu KDV iade alacağı ortakların
hisseleri oranında vergi borçlarına mahsup
yapılabilecektir. Yani Serkan Bey(% 60)’in 60.000,00 YTL,
Ahmet Bey(% 40)’in ise 40.000,00 YTL vergi borcuna
mahsup yapılabilmesi mümkündür.
Örnek 4 : Şahin Komandit Şirketinin ortakları
Metin Bey( Komandite Ortak % 70) ve Hasan Bey(% 30)’ dir.
Şahin Komandit Şirketinin ihraçat nedeniyle 100.000,00
YTL KDV iade alacağı mevcuttur. Metin Bey’in 90.000,00
YTL, Hasan Bey’in 40.000,YTL vergi borcu bulunmaktadır.
Metin Bey’in Komandit Ortak olması nedeniyle 90.000,00
YTL vergi borcuna karşılık hissesi oranında (% ),
şirketin 100.000 KDV iade alacağının 70.000, YTL’si için
mahsup talebinde bulunulabilir. Hasan Bey’in Komanditer
ortak olması nedeniyle vergi borcu için herhangi bir
mahsup işlemi yapılması mümkün değildir.
Ceyhun Gönen
Güçbir Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş
Denetçi Yardımcısı
Marmara Üniversitesi Mali İktisat Y.Lisans Öğrencisi
09.01.2008
|
