GELİR VERGİSİ KANUNU
VE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA
KANUN
|
Kanun No.
5904 |
|
Kabul Tarihi:
16/6/2009 |
MADDE 1-
31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanununun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (1)
numaralı bendinde yer alan “ve işsizlik sebepleriyle
verilen tazminat” ibaresi “ve işsizlik sebepleriyle
(işe başlatmama tazminatı dahil) verilen tazminat”
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 2-
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin
dördüncü fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki
fıkra eklenmiştir.
“Ücretlerin vergilendirilmesinde
asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa
teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate
alınır.”
MADDE 3-
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu
maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent
eklenmiştir.
“11. İktisadi işletmeleri hariç,
Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan
nakdi bağış ve yardımların tamamı.”
MADDE 4-
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa aşağıdaki geçici
maddeler eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 76- 10/2/2005 tarihli
ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk
Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden
çıkarılmasından doğan kazançlar, 31/12/2014 tarihine
kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.
İstisna edilen bu kazançlar üzerinden
94 üncü madde kapsamında tevkifat yapılmaz.
Münhasıran bu kazançlar için gelir vergisi
mükelleflerince yıllık beyanname verilmez, bu
kazançlar verilecek beyannamelere dahil edilmez.”
GEÇİCİ MADDE 77- Bu maddenin
yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemlerle ilgili
olarak 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununun
21 inci maddesi uyarınca işverenlerce işçiye ödenen
işe başlatmama tazminatları, damga vergisi hariç
herhangi bir vergiye tabi tutulmaz. Anılan dönemlere
ilişkin işe başlatmama tazminatı gelir vergisi
tevkifatına tabi tutulan mükelleflerin; tarha
yetkili vergi dairelerine başvurmaları ve dava
açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri şartıyla
213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin
hükümleri uyarınca tahsil edilen gelir vergisinin
red ve iade işlemleri yapılır.
Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul
ve esası belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir."
MADDE 5-
13/6/2006 tarihli veya 5520 sayılı Kurumlar Vergisi
Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasına
aşağıdaki bent eklenmiştir.
“f) İktisadi işletmeleri hariç,
Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan
nakdi bağış veya yardımların tamamı.”
MADDE 6-
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 17 nci
maddesinin sekizinci fıkrasından sonra gelmek üzere
aşağıdaki fıkra eklenmiş ve mevcut dokuzuncu fıkra
onuncu fıkra olarak teselsül ettirilmiştir.
“(9) Tasfiye edilerek tüzel kişiliği
ticaret sicilinden silinmiş olan mükelleflerin
tasfiye öncesi ve tasfiye dönemlerine ilişkin olarak
salınacak her türlü vergi tarhiyatı ve kesilecek
cezalar, müteselsilen sorumlu olmak üzere; tasfiye
öncesi dönemler için kanuni temsilcilerden, tasfiye
dönemi için ise tasfiye memurlarından herhangi biri
adına yapılır. Limited şirket ortakları, tasfiye
öncesi dönemlerle ilgili bu kapsamda doğacak amme
alacaklarından şirkete koydukları sermaye hisseleri
oranında sorumlu olurlar. Şu kadar ki, bu fıkra
uyarınca tasfiye memurlarının sorumluluğu, tasfiye
sonucu dağıtılan tutarla sınırlıdır.”
MADDE 7-
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa
aşağıdaki geçici maddeler eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 5- (1) Küçük ve Orta
Büyüklükteki İşletmelerin bu madde kapsamında
31/12/2009 tarihine kadar yapılan birleşmelerinde;
a) Birleşilen kurum tarafından
münfesih kurumun birleşme tarihindeki sabit
kıymetlerinin rayiç bedelle, diğer kıymetlerinin ise
213 sayılı Vergi Usul Kanununun değerleme
hükümlerine göre değerlemek suretiyle bir bütün
halinde devralınması ve bilançosuna kaydedilmesi,
b) Birleşmeden doğan kazançların
tamamının birleşme tarihi itibarıyla birleşilen
şirketin sermayesine eklenmesi,
c) Birleşilen kurumun, münfesih
kurumun tahakkuk etmiş ve edecek vergi borçlarını
ödeyeceğini ve diğer ödevlerini yerine getireceğini;
münfesih kurumun, birleşmenin Ticaret Sicili
Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün
içinde birleşme nedeniyle vereceği kurumlar vergisi
beyannamesine ekli bir taahhütnameyle taahhüt
etmesi,
ç) Birleşme sonrasında üç yıl süreyle
aylık ortalama bazda birleşilen kurum ile münfesih
kurum tarafından, 1/4/2009 tarihinden önce verilen
son aya ilişkin sigorta bildirgelerine göre istihdam
edilenlerin toplamından az olmamak üzere aylık
istihdam sağlanması,
şartlarıyla birleşme işlemlerinden
doğan kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadır.
(2) Birleşme nedeniyle infisah eden
kurumun, birleşme tarihinde sona eren hesap
döneminde elde ettiği kazançları ile birleşilen
kurumun birleşme işleminin gerçekleştiği hesap
dönemi dahil olmak üzere, üç hesap döneminde elde
ettiği kazançlara, onbirinci fıkraya göre belirlenen
indirimli kurumlar vergisi uygulanır.
(3) Bu maddenin uygulanmasında;
a) Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletme
(KOBİ): 29/6/1956 tarihli ve 6762 sayılı Türk
Ticaret Kanunu çerçevesinde kurulmuş olup 2008
yılının Aralık ayına ilişkin olarak verilen sigorta
bildirgesine göre 10 ila 250 işçi çalıştıran ve 2008
hesap döneminin sonu itibarıyla yıllık net satışlar
toplamı 25 milyon Türk Lirasını geçmeyen veya aktif
toplamı 25 milyon Türk Lirasından az olan ticari
işletmeleri,
b) Birleşme: Tam mükellef iki
veya daha fazla KOBİ’nin 18 inci madde uyarınca
birleşerek yeni bir anonim şirket oluşturmalarını ya
da tam mükellef bir veya birkaç KOBİ’nin tam
mükellef olan ve anonim şirket statüsündeki diğer
bir KOBİ’ye devrolunmasını,
ifade eder.
(4) Birleşilen kurumun; indirimli
kurumlar vergisi uygulamasının sona erdiği yılı
izleyen üçüncü yılın sonuna kadar, bu Kanunun 18
inci ve 19 uncu maddelerine göre birleşme, devir,
bölünme ve hisse değişimi işlemlerine tabi tutulması
(31/12/2009 tarihine kadar KOBİ’lerin kendi
aralarında yapacakları hariç) ile tasfiye edilmesi
veya sermaye azaltımında bulunması halinde,
birleşmeden dolayı istisna edilen ya da indirimli
oran uygulaması nedeniyle zamanında tahakkuk
ettirilmeyen vergiler, gecikme faizi ile birlikte
birleşilen kurumdan tahsil edilir.
(5) Bu madde uyarınca birleşen
kurumların birleşme tarihi itibarıyla öz sermaye
tutarını geçmeyen zararları, 9 uncu maddenin birinci
fıkrasının (a) bendinde belirtilen şartlarla
kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim
konusu yapılabilir.
(6) Münfesih kurumdan devralınan
amortismana tabi iktisadi kıymetler için, faydalı
ömürleri dikkate alınarak münfesih kurumdaki kayıtlı
değerleri üzerinden kalan süre için amortisman
ayrılabilir.
(7) Birleşilen kurum tarafından
devralınan varlıkların, devir bedelinden düşük bir
bedelle satılması durumunda oluşan zararlar,
birleşilen kurumun kurumlar vergisi matrahının
tespitinde indirim konusu yapılamaz.
(8) Birleşme suretiyle devralınan
taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve
intifa senetleri ile rüçhan haklarının bu maddeye
göre indirimli kurumlar vergisi uygulanan hesap
dönemlerinde satışı halinde 5 inci maddenin birinci
fıkrasının (e) bendi hükmü uygulanmaz.
(9) KOBİ tanımı kapsamına giren gelir
vergisi mükellefleri, 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanununun 81 inci maddesinde aranan şartları
(değerleme hükümleri hariç) sağlamaları kaydıyla, bu
madde hükümlerinden yararlanır.
(10) Bu maddeye göre yapılan
birleşmeler, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
bakımından, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81
inci maddesinde belirtilen işlemler ile bu Kanuna
göre yapılan devir ve bölünme işlemleri gibi
değerlendirilir.
(11) Bakanlar Kurulu, bu maddeden
yararlanan işletmeler için kurumlar vergisi oranını,
% 75’e kadar indirimli uygulatmaya; Maliye Bakanlığı
bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları
belirlemeye yetkilidir.
GEÇİCİ MADDE 6- (1) Kanunun 17 nci
maddesinin dokuzuncu fıkrası hükümleri, bu geçici
maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılan her
türlü vergi tarhiyatı ve kesilen cezalar hakkında
uygulanmaz.
GEÇİCİ MADDE 7- (1) Kanunun geçici 5
inci maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendindeki
anonim şirket ifadeleri, 31/12/2009 tarihine kadar
anılan madde kapsamında yapılan birleşmelerde
sermaye şirketi olarak dikkate alınır.”
MADDE 8-
25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı
Katma Değer Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin
birinci fıkrasının (3) numaralı bendinin (d) alt
bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“d) Müzayede mahallerinde ve gümrük
depolarında yapılan satışlar ile 10/2/2005 tarihli
ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk
Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin, senedin
temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara
teslimi,”
MADDE 9-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu
maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“3. 5300 sayılı Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan
çekecek olanlara teslimine ait katma değer
vergisinin ödenmesinden lisanslı depo işleticileri
sorumludur.”
MADDE 10-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 10 uncu
maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent
eklenmiştir.
“k) 5300 sayılı Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin temsil ettiği ürünlerin depodan
çekilmesi.”
MADDE 11-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci
maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine ikinci
paragraftan sonra gelmek üzere, aşağıdaki paragraf
eklenmiştir.
“14/7/2004 tarihli ve 5224 sayılı
Sinema Filmlerinin Değerlendirilmesi ve
Sınıflandırılması ile Desteklenmesi Hakkında Kanun
kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından
onaylanan sinematografik eserlere ilişkin yabancı
yapımcılar tarafından satın alınacak 213 sayılı
Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve
ilgili yılda uygulanmakta olan haddin üzerindeki mal
ve hizmetler nedeniyle ödenen katma değer vergisi
yapımcılara iade olunur.”
MADDE 12-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü
maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bentler
eklenmiştir.
“g) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı
listede yer alan malların, Başbakanlık merkez
teşkilatına teslimi,
ğ) 5300 sayılı Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin, ürün ihtisas borsaları ile Sanayi ve
Ticaret Bakanlığından ürün senedi alım-satımı
konusunda izin alan ticaret borsaları aracılığıyla
ilk teslimi.”
MADDE 13-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci
maddesinin:
a) İkinci fıkrasının (b) bendinde yer
alan “özel okullar tarafından ilgili dönemdeki
kapasitelerinin % 10’unu” ibaresi “özel okullarca
bedelsiz verilen eğitim, öğretim hizmetlerinde
ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10’unu, 24/3/1950
tarihli ve 5661 sayılı Yüksek Öğrenim Öğrenci
Yurtları ve Aşevleri Hakkındaki Kanuna Ek Kanun ile
30/4/1992 tarihli ve 3797 sayılı Milli Eğitim
Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun
hükümlerine göre kurulan öğrenci yurtları tarafından
bedelsiz verilen yurt hizmetlerinde ilgili dönemdeki
kapasitelerinin % 10’unu,” şeklinde
değiştirilmiştir.
b) Dördüncü fıkrasının (k) bendinde
yer alan “ile konut yapı kooperatiflerinin üyelerine
konut teslimleri” ibaresi madde metninden
çıkarılmıştır.
MADDE 14-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci
maddesinin dördüncü fıkrasına aşağıdaki bent
eklenmiştir.
“t) 5300 sayılı Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün
senetlerinin, 1 inci maddenin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendinin (d) alt bendi ile 13 üncü maddenin
birinci fıkrasının (ğ) bendinde belirtilen işlemler
hariç olmak üzere, ürün ihtisas borsaları ile Sanayi
ve Ticaret Bakanlığından ürün senedi alım-satımı
konusunda izin alan ticaret borsaları aracılığıyla
teslimleri (Bu kapsamda vergiden istisna edilen
işlemler bakımından 30 uncu maddenin birinci
fıkrasının (a) bendi hükmü uygulanmaz.).”
MADDE 15-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 23 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
“d) Gümrük depolarında ve müzayede
mahallerinde yapılan satışlarda kesin satış bedeli
ile 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk
Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin,
senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara
tesliminde, senedin en son işlem gördüğü borsada
oluşan değeri.”
MADDE 16-
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa aşağıdaki
geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 28- (1) Bu maddenin
yürürlüğe girdiği tarihten önce bina inşaat ruhsatı
almış olan konut yapı kooperatiflerince, üyelerine
yapılan konut teslimleri katma değer vergisinden
müstesnadır.”
MADDE 17-
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel
Tüketim Vergisi Kanununun Eki (I) sayılı listesinin
(B) cetveline, bu Kanuna ekli (1) sayılı cetvelde
yer alan G.T.İ.P. numaralı mal, vergi tutarı ile
birlikte eklenmiştir.
MADDE 18-
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci
maddesinin (3) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“ 3. a) (II) sayılı listede yer alan
mallardan; uçak ve helikopterlerin Türk Hava Kurumu
tarafından ilk iktisabı,
b) (II) sayılı listede yer alan
malların, Başbakanlık merkez teşkilatı tarafından
ilk iktisabı,”
MADDE 19-
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa aşağıdaki
geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 6- 31/12/2013 tarihine
kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan
8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı malların
karşısında gösterilen orana göre hesaplanan
verginin, bu malların her bir adedi için 40 Türk
Lirasından az olması halinde, orana göre hesaplanan
vergi yerine her bir adet için 40 Türk Lirası vergi
alınır. Bakanlar Kurulu bu tutarı sıfıra kadar
indirmeye, üç katına kadar artırmaya yetkilidir.”
MADDE 20-
1/7/1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi
Kanununa ekli (2) sayılı tablonun “IV- Ticari ve
medeni işlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümüne
aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“40. 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı
Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu
çerçevesinde, mudi ile lisanslı depo işletmesi
arasında düzenlenen mukavelenameler ve ürün senedi.”
MADDE 21-
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun 72 nci maddesinin ikinci fıkrasında
yer alan “tapu sicil müdürü veya tevkil edeceği bir
memur ve ticaret odasınca seçilmiş bir üye” ibaresi
“defterdarın, vergi dairesi başkanlığı bulunan
yerlerde ise vergi dairesi başkanının
görevlendireceği iki memur, tapu sicil müdürü veya
tevkil edeceği bir memur ve ticaret odasınca
seçilmiş bir üye (ilgili olduğu arsalara ilişkin
takdir komisyonlarına organize sanayi bölgesini
temsilen bir üye)” şeklinde ve dördüncü fıkrasının
ikinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Takdir komisyonlarının kurulacağı
yerler ile bu madde uyarınca kurulan komisyonların
çalışma usul ve esaslarını belirlemeye Maliye
Bakanlığı yetkilidir.”
MADDE 22-
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci
maddesinin birinci fıkrasında yer alan “100.000.000
lira”, “50.000.000 lira” ve “25.000.000 lira”
ibareleri sırasıyla “1.000 Türk Lirası”, “500 Türk
Lirası” ve “250 Türk Lirası” şeklinde değiştirilmiş,
ikinci fıkrasının sonuna aşağıdaki cümle ve maddenin
sonuna aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“Ancak, bu ödevlerin yerine
getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye
Bakanlığınca yapılan düzenleyici idari işlemlerle
duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak
bildirilme şartı aranmaz.”
“Elektronik ortamda verilme
zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin
olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen
bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan
itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel
usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde
verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel
usulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanır.
Elektronik ortamda beyanname ile
bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara bu
maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci
maddenin birinci derece usulsüzlüklerle
ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci
derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi
uyarınca ayrıca ceza kesilmez.”
MADDE 23-
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinin
(a) fıkrasında yer alan “bir yıldan” ibaresi “on
sekiz aydan” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 24-
21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının
Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 77 nci maddesinin
sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“Resmi sicile kayıtlı olan menkul
malların haczi, sicillerine işlenmek üzere sicilin
tutulduğu daireye tebliğ edilmek suretiyle de
yapılır. Tahsil dairelerince düzenlenen haciz
bildirileri, alacaklı tahsil
dairelerince ya da alacaklı amme idaresi
vasıtasıyla, posta yerine elektronik ortamda tebliğ
edilebilir ve bu tebligata elektronik ortamda cevap
verilebilir. Elektronik ortamda yapılacak tebliğe ve
cevapların elektronik ortamda verilebilmesine
ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye
Bakanlığı yetkilidir.”
MADDE 25-
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun 88 inci maddesinin birinci fıkrasının sonuna
aşağıdaki cümleler eklenmiştir.
“Tahsil dairelerince düzenlenen haciz
bildirileri, alacaklı tahsil dairelerince ya da
alacaklı amme idaresi vasıtasıyla, posta yerine
elektronik ortamda tebliğ edilebilir ve bu
tebligatlara elektronik ortamda cevap verilebilir.
Elektronik ortamda yapılacak tebliğe ve cevapların
elektronik ortamda verilebilmesine ilişkin usul ve
esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”
MADDE 26-
14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları
Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların
Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 5 inci maddesinin
birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(1) İlgili kurum ve kuruluşların bir
takvim yılı içindeki her türlü yatırım ve işletme
giderlerinin toplamı, aynı dönemde elde ettikleri
hasılat ve her ne ad altında olursa olsun elde
ettikleri diğer gelirler toplamının % 20’sini
geçemez. Şans oyunlarının lisans veya işletim
hakkının devri halinde, lisans veya işletim hakkını
devreden ve devralan kurum ve kuruluşların payları,
at yarışları hasılatından yarış müessesesine
aktarılan müessese payı ve Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı emrine açılan özel hesaba aktarılan
tutarlar ile Spor Toto Teşkilat Başkanlığınca
oynatılan şans oyunları hasılatından Gençlik ve Spor
Genel Müdürlüğüne, federasyonlara, spor kulüplerine
ve sporculara isim hakkı olarak aktarılan tutarlar
bu orana dahildir.”
MADDE 27-
28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma ve
Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında
Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasına (g)
bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiş
ve mevcut (ğ) bendi (h) bendi olarak teselsül
ettirilmiştir.
“ğ) Kamu personeli: 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol
Kanununun eki (I), (II), (III) ve (IV) sayılı
cetvellerde yer alan kamu idarelerinde, il özel
idareleri ve belediyeler ile bunlara bağlı
kuruluşlarda, üyelerinin tamamı köylerden oluşan
birlikler dışındaki mahalli idare birliklerinde,
döner sermayeli kuruluşlarda, kanunla kurulan
fonlarda, kefalet sandıklarında, kamu iktisadi
teşebbüsleri ve bağlı ortaklıkları ile 5018 sayılı
Kanun kapsamı dışındaki özel bütçeli kamu
idarelerinde çalışan memurlar ile diğer kamu
görevlilerini ve diğer personeli (Bu kamu
görevlilerinin ilgili mevzuat kapsamında sahip
oldukları özlük haklarına sahip olmayanlardan geçici
olarak ve proje süresiyle sınırlı olarak istihdam
edilenler bu Kanun uygulamasında kamu personeli
sayılmaz.),”
MADDE 28-
5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin
birinci fıkrasının ilk cümlesinde, ikinci, üçüncü ve
yedinci fıkralarında yer alan “kanunla kurulan
vakıflar” ibareleri, “kanunla kurulan veya teknoloji
geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında
uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve
kuruluşlarından Ar-Ge projelerini
desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan
vakıflar” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 29-
11/7/1972 tarihli ve 1606 sayılı Bazı Dernek ve
Kurumların Bazı Vergilerden, Bütün Harç ve
Resimlerden Muaf Tutulmasına İlişkin Kanunun 1 inci
maddesinin birinci fıkrasının sonuna aşağıdaki cümle
eklenmiştir.
“Bu muafiyetlerin, Türkiye Kızılay
Derneğinin 11/4/2007 tarihli ve 5624 sayılı Kanuna
göre yürüttüğü faaliyetleri hariç olmak üzere, bu
kuruluşlara ait iktisadi işletmelere şümulü yoktur.”
MADDE 30-
29/6/1956 tarihli ve 6762 sayılı Türk Ticaret
Kanununun 404 üncü maddesine aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.
“13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine göre
yapılacak bölünmelerde bu hüküm uygulanmaz.”
MADDE 31-
8/6/1959 tarihli ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal
Vergisi Kanununun:
a) 4 üncü maddesinin birinci
fıkrasının (e) bendinde yer alan “yarışma ve
çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin” ibaresi
“yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602
sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon
ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan
şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin” şeklinde
değiştirilmiştir.
b) 7 nci maddesinin birinci
fıkrasında yer alan “futbol müsabakaları ve at
yarışları üzerine müşterek bahis düzenleyenler”
ibaresi “5602 sayılı Kanun kapsamında şans oyunları
düzenleyen ilgili kurum ve kuruluşlar” şeklinde
değiştirilmiştir.
c) 9 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (3) numaralı bendinde yer alan “futbol
müsabakalarına ve at yarışlarına ait müşterek
bahislerde” ibaresi “5602 sayılı Kanunda tanımlanan
şans oyunlarında” şeklinde değiştirilmiştir.
ç) 16 ncı maddesinin dördüncü
fıkrasında yer alan “Futbol müsabakalarına ve at
yarışlarına ait müşterek bahislerle” ibaresi “5602
sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile”
şeklinde değiştirilmiştir.
d) 19 uncu maddesinin birinci
fıkrasında yer alan “futbol müsabakalarına ve at
yarışlarına ait müşterek bahisler” ibaresi “5602
sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları” şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 32-
29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı
Emlak Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan
“250.000.000 lirası” ibaresi “10.000 Türk Lirası”
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 33-
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu
maddesinin dördüncü fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“ Vergi değerinin hesabında bin
liraya, verginin hesaplanmasında ise bir liraya
kadar olan kesirler dikkate alınmaz.”
MADDE 34-
13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri
Kanununun 39 uncu maddesinin;
1) Birinci fıkrasında yer alan
“Telekomünikasyon Kurumuyla görev veya imtiyaz
sözleşmesi imzalamak veya bu Kurumdan ruhsat veya
genel izin almak suretiyle telekomünikasyon alt
yapısı kurup işleten veya telekomünikasyon hizmeti
sunan işletmecilerin” ibaresi “Bilgi Teknolojileri
ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi
imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik
Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim
yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi
yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş
sayılan işletmecilerin”,
2) Birinci fıkrasının (a) ve (d)
bentleri ile dördüncü fıkrasında yer alan
“telekomünikasyon” ibareleri “elektronik
haberleşme”; beşinci fıkrasında yer alan
“Telekomünikasyon işletmecilerinin; imtiyaz veya
görev sözleşmeleri, ruhsatlar veya genel izinler
uyarınca” ibaresi “İlgili mevzuatına göre
yetkilendirilen elektronik haberleşme
işletmecilerinin,”,
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 35-
19/3/1969 tarihli ve 1136 sayılı Avukatlık Kanununun
168 inci maddesinin ikinci fıkrasına, birinci
cümlesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki cümle
eklenmiştir.
“Şu kadar ki hazırlanan tarifede;
genel bütçeye, il özel idareleri, belediye ve
köylere ait vergi, resim, harç ve benzeri mali
yükümlülükler ve bunların zam ve cezaları ile
tarifelere ilişkin davalar ve 6183 sayılı Amme
Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun
uygulanmasından doğan her türlü davalar için
avukatlık ücreti tutarı maktu olarak belirlenir.”
MADDE 36-
4/12/1984 tarihli ve 3093 sayılı Türkiye
Radyo-Televizyon Kurumu Gelirleri Kanununun 4 üncü
maddesinin (a) fıkrasında yer alan “Aşağıdaki
cihazları imal veya ithal edenler satış sırasında,
fabrika çıkış fiyatı veya ithal maliyeti üzerinden
bir defaya mahsus olmak üzere,” ibaresi “Aşağıdaki
cihazları imal edenler cihazın satış faturasındaki
(özel tüketim vergisi hariç) Katma Değer Vergisi
matrahı, ithal edenler ise Gümrük Giriş
Beyannamesindeki (özel tüketim vergisi hariç) Katma
Değer Vergisi matrahı üzerinden bir defaya mahsus
olmak üzere;” şeklinde ve aynı maddenin (d) fıkrası
ise “Bu maddede belirtilen oranları topluca veya
ayrı ayrı iki katına kadar artırmaya veya kanuni
oranı sıfıra kadar indirmeye, (a) fıkrasının 6
numaralı bendi kapsamında bandrole tabi olan
cihazları türleri ve özellikleri itibarıyla
gruplandırmaya ve her bir grup için farklı bandrol
oranları belirlemeye Bakanlar Kurulu yetkilidir.”
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 37-
3093 sayılı Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu
Gelirleri Kanununun 6 ncı maddesinin birinci
fıkrasının sonuna aşağıdaki cümleler eklenmiştir.
“Tahakkuku müteakip tebliğ edilen
para cezalarını ödemeyenler hakkında 6183 sayılı
Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre
işlem yapılır. Bu maddeye göre kesilecek idari para
cezalarına karşı, ilgilisine tebliğ tarihinden
itibaren, bir ay içerisinde yetkili idare
mahkemesinde dava açılabilir.”
MADDE 38-
1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci
Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununun
geçici 13 üncü maddesine aşağıdaki fıkralar
eklenmiştir.
“Bu fıkranın yürürlüğe girmesini
müteakip, Birlik olağan genel kurulu toplanıncaya
kadar, Kanunun, Birlik tarafından yönetmelikle
düzenlenmesini öngördüğü konularda yönetmelikleri
hazırlamaya ya da mevcut yönetmeliklerde değişiklik
yapmaya Birlik Yönetim Kurulu yetkili olup, bunlar
Maliye Bakanlığının uygun görüşü alınarak Resmi
Gazetede yayımlanır. Bu düzenlemelerle ilgili olarak
33 üncü maddenin birinci fıkrasının (b) bendi
uygulanmaz.
Birlik ve odaların 2010 yılı bütçesi,
2009 yılı bütçesi gelir ve giderleriyle birlikte
yüzde ona kadar artırılmak suretiyle Birlik ve oda
yönetimleri tarafından düzenlenir ve uygulanır.”
MADDE 39-
1) 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi
Kanununun 4 üncü ve 14 üncü maddelerinde yer alan
“Katma” ibareleri “Özel” şeklinde değiştirilmiştir.
2) 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı
Yükseköğretim Kanununun 56 ncı maddesinin birinci
fıkrasının (b) bendinin ikinci cümlesinde yer alan
“nakdi” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.
3) 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı
Karayolları Trafik Kanununun 116 ncı maddesinin
üçüncü, dördüncü ve beşinci fıkraları yürürlükten
kaldırılmıştır.
4) 13/10/1983 tarihli ve 2919 sayılı
Kanunun ek 2 nci maddesinin dördüncü fıkrası
yürürlükten kaldırılmıştır.
5) 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali
Müşavirlik Kanununun 19 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (f) bendindeki “Yıllık” ile 49 uncu
maddesinin ikinci fıkrasındaki “12/4,” ibareleri
madde metninden çıkarılmıştır.
GEÇİCİ MADDE 1-
Türkiye Kızılay Derneği adına kayıt ve tescilli olan
motorlu taşıtlarla ilgili olarak 1/7/2008 tarihinden
önce tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi, bu
vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve
vergi cezaları ile 11/7/1972 tarihli ve 1606 sayılı
Bazı Dernek ve Kurumların Bazı Vergilerden, Bütün
Harç ve Resimlerden Muaf Tutulmasına İlişkin Kanunun
1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların
iktisadi işletmeleri adına 31/12/2008 tarihinden
önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin tahakkuk
ettirilen kurumlar vergisi ile kurumlar vergisi ve
geçici vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi
ve vergi cezalarının; bu alacaklarla ilgili olarak
açılmış bulunan tüm davalar ile 193 sayılı Gelir
Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin
uygulanmasına yönelik açılmış tüm davalardan, bu
Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın
sonuna kadar vazgeçilmesi şartıyla tahsilinden
vazgeçilir. Madde kapsamına giren alacaklara ilişkin
olarak tarhiyat yapılmaz ve yapılmış olan
tarhiyatlar, maddede belirtilen şartların yerine
getirilmesi koşuluyla terkin edilir. Madde
kapsamında terkini gereken alacaklara karşılık,
31/12/2005 tarihinden sonraki vergilendirme
dönemlerine ilişkin olarak tahsil edilmiş tutarlar
red ve iade edilir.
Davadan vazgeçme dilekçeleri bağlı
bulunulan vergi dairesine verilir, bu dilekçelerin
vergi dairesine verildiği tarih, ilgili yargı
merciine verildiği tarih sayılarak, dilekçeler
ilgili yargı merciine gönderilir. Bu madde
hükmünden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve
açtığı davalardan vazgeçen mükellefin 193 sayılı
Kanunun geçici 67 nci maddesinin uygulanmasına
yönelik ihtilaflara ilişkin daha önce verilmiş ve
kanun yolu tüketilmemiş kararlar uyarınca,
taraflara tebliğ edilip edilmediğine
bakılmaksızın işlem yapılmaz. Madde
hükmünden yararlanma başvurusu
üzerine idarece de ihtilaflar devam ettirilmez ve bu
davalarla ilgili olarak yargılama giderleri ve
vekalet ücretine hükmedilmez.
Bu maddenin uygulanmasına ilişkin
usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı
yetkilidir.
GEÇİCİ MADDE 2-
(1) 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar
Vergisi Kanununun;
a) 32/A maddesi kapsamında olup
31/12/2010 tarihine kadar başlayan yatırımlar için
söz konusu maddenin 2 nci fıkrasının (b) bendinde
geçen “% 25” ve “% 45” oranları, sırasıyla “% 60”
ve “% 70” olarak uygulanır. Aynı madde uyarınca,
münhasıran Çanakkale ilinin Gökçeada ve Bozcaada
ilçelerine il genelinden farklı bir gruplandırma
yapmaya ve sektörel öncelik belirlemeye Bakanlar
Kurulu yetkilidir.
b) Geçici 4 üncü maddesinin birinci
fıkrasındaki “münhasıran” ibaresi, 31/12/2010
tarihine kadar “Bakanlar Kurulunca belirlenen
illerde münhasıran” olarak uygulanır.
c) Geçici 5 inci maddesinin
uygulamasına ilişkin olarak, birleşen veya
birleşilen şirketlere anılan Kanunun 13 üncü
maddesine göre ilişkili kişi sayılanlar tarafından
istihdamın veya faaliyetin kaydırılması gibi sadece
teşviklerden yararlanmak amacıyla yapılan işlemlerin
bulunması halinde, anılan maddedeki teşviklerden
yararlanılamaz.
(2) Elektrik dağıtım şirketlerinden
31/12/2008 tarihi itibarıyla hisselerinin tamamı
kamuya ait olanların söz konusu tarihten önceki
vergilendirme dönemlerine ilişkin olup bu maddenin
yürürlüğe girdiği tarihe kadar elektrik satışından
doğan ve süresinde tahsil edilmemesi nedeniyle
hesaplanan gecikme faizi ve/veya gecikme zammı
alacaklarının tahsili beklenmeksizin dönem
sonlarında tahakkuk ettirilmesi suretiyle yapılan
her türlü vergi tarhiyatı ve buna ilişkin vergi
cezaları ile gecikme faizleri ve gecikme zamları bu
konuda herhangi bir ihtilaf yaratılmamak ve
yaratılmış ihtilaflardan vazgeçilmek şartıyla terkin
edilir, tahsil edilmiş ise red ve iade edilmez.
Madde kapsamına giren dönemlere ilişkin olarak aynı
gerekçeyle tarhiyat yapılmaz.
MADDE 40-
Bu Kanunun;
a) 2 nci maddesi 1/1/2009 tarihinden
geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,
b) 22 nci, 27 nci ve 28 inci
maddeleri yayımını izleyen aybaşında,
c) 29 uncu maddesi 1/1/ 2010
tarihinde,
ç) 34 üncü maddesi 10/5/2009
tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,
d) Diğer hükümleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 41-
Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu
yürütür.
