BA-BS FORMLARINA İLİŞKİN ÖZET BİLGİLER

        362-381 ve 396 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile BİLANÇO ESASINA
GÖRE DEFTER TUTAN mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını
"Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet
satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile
bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiştir.
1)- YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER:
Belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim
Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirme yükümlülüğü, bilanço esasına göre defter tutan
mükellefleri kapsamaktadır.
 Bilanço esasına göre defter tutmakta iken, işletme hesabı esasına geçen
mükellefler, işletme hesabına geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirimde
bulunmayacaklardır.
 Buna karşın, işletme hesabına göre defter tutmakta iken, bilanço esasına geçen
mükelleflerin, bilanço esasına geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirim formu
verme zorunlulukları bulunmaktadır.
 Kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları hesap
döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir.
 Bilanço esasına göre defter tutan Kooperatifler için Ba ve Bs
bildirim formlarının verilmesi zorunluluğu yalnızca bilanço esasına
göre defter tutmaya bağlandığından ve kooperatifler bilanço esasına
göre defter tutmak zorunda olduklarından, Tebliğde belirlenen usul ve
esaslar çerçevesinde Ba ve Bs bildirim formlarının verilmesi
gerekmektedir.
 Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin de Ba-Bs bildirimi verme
yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimler, bu mükelleflerin kanuni
merkezleri tarafından, merkez ve şube bilgileri birleştirilerek verilecektir. Ancak,
kanuni ve iş merkezi yurt dışında olup, münhasıran serbest bölgede şubesi veya
temsilciliği bulunan mükellefler, bildirim formlarında merkez bilgilerini dikkate
almaksızın yalnızca serbest bölgede faaliyette bulunan şubelerinin mal ve/veya hizmet
alış/satışlarını bildireceklerdir.
 Kollektif şirketler ve bilanço esasına göre defter tutan adi ortaklıkların Ba-Bs
bildirim formları ortaklık veya şirket adına bunların vergi kimlik numaraları
kullanılarak verilecektir. (KDV ve Muhtasar Beyanname verdikleri numara) Ortaklık
veya şirket adına verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan herhangi birinin vergi
kimlik numarası kullanılarak verilmesi halinde bildirim formları hiç verilmemiş kabul
edilecektir.
 Birden fazla şubesi bulunan mükelleflerin bildirim formlarının merkez
tarafından şube ve merkez bilgileri birleştirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir.
2)- BİLDİRİME KONU ALIŞLAR /SATIŞLAR, BELGELER VE
HADLER:
 Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan
her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura,
irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider
pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi,
sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-
Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.
 Mükelleflerin aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya
hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi
veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet
alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi
veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet
satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formunda (Form Bs)"
bildirilecektir.
 Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya
hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi, özel tüketim vergisine
tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate
alınacaktır. Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan
önceki brüt tutarlar dikkate alınacaktır. Belirlenen hadlerin altında kalan alış ve satış
bedelleri bildirilmeyecektir
 Herhangi bir mal ve hizmet alış veya satışına bağlı olarak, ödemenin gecikmesi ve
döviz kurlarının değişmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlenmek suretiyle
alıcıya/satıcıya yansıtılan vade veya kur farkı gelirleri/giderleri de haddi aşması
halinde bildirimlere dahil edilecektir.
 Bir kişi veya kurumdan yapılan alışların kısmen veya tamamen iade edilmesi
durumunda, bu iadeler söz konusu kişi ve kuruma yapılan satış olarak dikkate
alınacaktır. Aynı şekilde, bir kişi veya kuruma yapılan satışlardan bir kısmının veya
tamamının iade alınması durumunda, bu iadeler söz konusu kişi ve kurumdan yapılan
alış olarak dikkate alınacaktır.
 Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul
Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri,
Sigorta Şirketleri ve Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla
Maliye Bakanlığına bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri
dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
 Sigorta şirketleri ve acenteleri, diğer belgelere (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest
meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı
ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) dayalı
olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs
formları ile bildirmek zorundadırlar.
Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir
mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde katma
değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
 Döviz alış-satışı yapan mükellefler ile yetkili müessese izin belgeli ve altın borsasına
üye olup kıymetli maden alış-satışı ile uğraşan mükellefler belirli miktarın üzerindeki
alış-satış bilgilerini Maliye Bakanlığına bildirmek zorunda olduklarından, bu
işlemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Ancak, bu kurumlar, diğer belgelere (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu,
müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici
cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) dayalı olarak
yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs
formları ile bildirmek zorundadırlar.
Diğer taraftan, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, döviz büroları ve yetkili
diğer kuruluşlardan yapmış oldukları döviz alış-satışlarını Ba ve Bs bildirim formlarına
dahil etmelerine gerek bulunmamaktadır.
3)- BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ, VERİLME SÜRESİ VE VERİLME
ŞEKLİ :
 Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık
dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir. Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının
bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi
dikkate alınarak belirlenir.
 Mükellefler söz konusu bildirim formlarını, aylık dönemler halinde düzenlemek ve
takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24:00'e kadar
sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler.
 Mükellefiyetin terki halinde bildirim formları, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son
günü akşamına kadar verilmek zorundadır. Bu bildirimler, kullanıcı kodu, parola
ve şifre almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensuplarınca verilecektir. Bildirim verme zorunluluğu bulunan mükellefin ölümü
halinde, bildirim formlarını verme sürelerine, Vergi Usul Kanununun 16 ncı maddesi
hükmü uyarınca üç ay eklenir.
 Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlarını, tasfiye süresince aylık dönemler
halinde vereceklerdir. Tasfiyenin başladığı aya ait bildirim formları ise tasfiye öncesi
ve sonrası ayrımı yapılmaksızın düzenlenecektir. Diğer taraftan, tasfiye sonunda
bildirimler tasfiye kararının tescil edildiği tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar
tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları
tarafından verilecektir.
 Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğine göre beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler,
Ba ve Bs bildirim formlarını da elektronik ortamda vermek zorundadırlar. Bildirim
formlarını elektronik ortamda veren mükelleflerin kâğıt ortamında (elden veya posta
ile) veremeyeceklerdir. Bildirimlerin elektronik ortamda verilmiş sayılabilmesi için
sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç,
bildirimlerin verilmesi gereken sürenin son günü saat 24.00’ten önce
tamamlanmalıdır.
Vergi dairesi değişen mükellefler, bildirim formlarını en son bağlı oldukları vergi
dairesine göndereceklerdir.
4)- DİĞER HUSUSLAR VE CEZAİ İŞLEMLER:
 Bildirimlerdeki alış/satış bedelleri, Türk Lirası (TL) olarak doldurulacak ve kuruş
bilgileri gösterilmeyecektir. Bir kişi veya kurumdan yapılan alış ve/veya satışlarda
birden fazla belge olması halinde kuruş ihmali belge bazında değil, belgelerin toplam
tutarı üzerinden yapılacaktır.
Diğer taraftan, birden fazla sayfadan oluşan (nakli yekûnlu) faturalar tek fatura olarak
kabul edilecektir.
 İthalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi,
ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatın gerçekleştiği tarih
dikkate alınacaktır.
Ayrıca serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin yurt içine yaptıkları satış
işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde serbest bölge işlem formu tarihi ve tutarı dikkate
alınacaktır.
Bildirim formlarında alıcı veya satıcının vergi kimlik numarası, ithalat işlemlerinde
"1111111111", ihracat işlemlerinde ise "2222222222" olarak kodlanacaktır.
 Bir kişi veya kurumun birden fazla şubesinden yapılan mal ve/veya hizmet alımları,
muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, birleştirilerek Ba bildirim
formunda tek satır olarak gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi veya kurumun birden fazla şubesine yapılan mal ve/veya hizmet satışları
da birleştirilerek, Bs bildirim formunda tek satır olarak gösterilecektir.
Bildirim verme yükümlülüğü bulunan, ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında
kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle
vermek zorundadırlar. Söz Konusu Formlar BOŞ olarak verilecektir.
 Bildirim formlarını bu Tebliğde belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya
yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca cezai işlem uygulanacaktır. Söz konusu
cezai işlemin uygulanmasında, Ba ve Bs bildirim formları tek bir form olarak
değerlendirilecek ve tek özel usulsüzlük cezası kesilecektir. (2011 için 1.070 TL)
 Mükellefler elektronik ortamda gönderip onayladıktan sonra, bildirimlerinde hata veya
eksiklik bulunduğunu tespit etmeleri halinde, bunları yeniden düzenleyerek
göndermek suretiyle düzeltme yapabilirler.
Ba ve Bs bildirim formlarından herhangi birinde hata yapıldığının belirlenmesi halinde,
sadece hata yapılan bildirim formunun düzeltilerek gönderilmesi gerekmektedir. Düzeltme
işlemlerinde, hatalı veya eksik olarak düzenlenmiş bulunan bildirim formları tamamen iptal
edilmekte ve düzeltmeleri içerecek şekilde düzenlenerek verilen bildirim formu geçerli kabul
edilmektedir. Dolayısıyla, düzeltme amacıyla düzenlenen bildirim formlarının, daha önce
bildirimde bulunulmamış gibi tüm alış-satış bilgilerini içerecek şekilde doldurulması
gerekmektedir.
Bildirimlerin verilme süresi içerisinde yapılan düzeltmelerde herhangi bir ceza
uygulanmayacaktır. Süresinde verilen formlar süresi sonundan başlamak üzere ilk 10 gün
içinde düzeltilirse Ceza uygulanmayacaktır. 10 günlük süre geçtikten sonraki 15 gün içinde
düzeltme yapılırsa, özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında kesilir. 2011 için 1.070 TL nin 1/5 ‘i
214.TL olarak uygulanacaktır. Yukarıda belirtilen 15 gün geçtikten sonra düzeltme yapılırsa
Özel usulsüzlük cezası tam uygulanır (2011 için 1.070 TL)
Çalışmalarınızda kolaylıklar dilerim.

Saygılarımla,
Yahya ARIKAN
İSMMMO Başkanı

31.03.2011