|
|
|
|
|
Ba-Bs Bildirim
Formunun KDV Beyannamesi ile Uyumsuzluğu |
|
KONYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
|
|
Sayı:
B.07.1.GİB.4.42.17.02-VUK-2-24
05/08/2010
Konu: Ba-Bs Bildirim Formunun KDV
Beyannamesi ile Uyumsuzluğu İlgide kayıtlı
talebinizde; uluslararası nakliye işi ile
iştigal ettiğinizi, ay sonlarında yapmış
olduğunuz taşımacılık karşılığında
düzenlediğiniz satış faturalarına ait tır
karnelerinin Türkiye'ye giriş-çıkış tarihlerinin
sonraki aya sarktığını, KDV beyannamelerinin tır
karnelerinin Türkiye'ye giriş-çıkış tarihleri
esas kabul edilerek faturanın düzenlendiği bir
sonraki ayda beyan edildidiğini, ay sonunda
düzenlemiş olduğunuz satış faturalarına ait Bs
bildirim formunun ise |
|
|
faturanın düzenlendiği ayda
bildirildiği zaman KDV beyannamesi ile
uyuşmayacağını, KDV beyannamesinin verildiği ayda
bildirildiği takdirde ise fatura düzenlenen firma
açısından Form Ba-Bs uyumsuzluğunun oluşacağını
belirterek Form Bs bildirim formunun fatura
düzenleme tarihi esas kabul edilerek mi yoksa KDV
beyannamesinin verildiği ayda mı bildirileceği
hakkında bilgi istenilmektedir. 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun 229'uncu maddesinde; faturanın,
satılan emtia veya yapılan iş karşılığında
müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere,
emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından
müşteriye verilen ticari vesika olduğu belirtilmiş,
aynı kanunun 231 nci maddesinin 5. bendinde de
faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı
tarihten itibaren azami yedi gün içinde
düzenleneceği, bu süre içinde düzenlenmeyen
faturanın hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme
bağlanmıştır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun
Vergilendirme dönemi başlıklı 39 uncu maddesinin 2/c
bendinde ithalat, transit ve Türkiye ile yabancı
ülkeler arasındaki taşımacılık işlerinde
vergilendirme döneminin gümrük bölgesine girildiği
veya gümrük bölgesinden çıkıldığı an olarak hüküm
altına alınmıştır. Aynı kanunun Beyanname Verme
Zamanı başlıklı 41 inci maddesinde de mükelleflerin
ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların
Katma Değer Vergisi beyannamelerini, vergilendirme
dönemini takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına
kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlü olduğu
belirtilmiştir.
Diğer taraftan 04.02.2010 tarihinde yayımlanmış olan
396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine
göre Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların
aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet
alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına
uygulanacak had ve usuller yeniden belirlenmiş olup,
bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç
5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları,
"Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer
vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya
hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına
İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) ile bildirileceği,
mükelleflerin söz konusu bildirim formlarını mal
ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler
itibariyle bildirmesi gerektiği, mal ve/veya hizmet
alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemlerin,
bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate
alınarak belirleneceği açıklanmıştır.
Bu açıklamalar çerçevesinde; uluslararası yük
taşımacılığı karşılığında düzenlemiş olduğunuz satış
faturalarınızın Bs Formunda bildirilmesinde, belge
düzenlenme tarihinin dikkate alınması gerekmektedir.
Bilgilerinize rica ederim.
Vergi Dairesi Başkanı
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu
konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu
özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu
özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu
fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap
ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh
edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır. |
| |
| 16.05.2011 |
| |
|
