|
2011 yılı vergileme
sınırları, indirim ve istisna tutarları
Değerli okurlar, bu yazı, dört
yazıdan oluşan serinin sonuncusudur. İlk üç yazıda, 2011
yılının; ilk vergi işlemleri, vergileri ve cezaları ile
ilgili konular özetlenmiştir. Bu yazıda ise 2011 yılında
uygulanacak diğer hadler, sınırlar, istisnalar ve
indirimler özetlenecektir.
Beyan sınırları
2010 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi
tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve
gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı 1.090
liradır. Yurtiçinde elde edilen alacak faizleri veya
yurtdışında elde edilen faizler bu kapsamda olup,
tutarın geçilmesi halinde bu gelirlerin tamamı 2011
yılında verilecek beyannameye dahil edilecektir. 2011
yılında elde edilecek benzer gelirler için sınır 1.170
lira olacaktır.
2010 yılında elde edilmiş olan, vergi kesintisine tabi
tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına
ilişkin beyan sınırı 22.000 liradır. Bu tutar 2011
yılında elde edilip 2012 yılında beyan edilecek gelirler
için 23.000 lira olacaktır.
Kira geliri istisna tutarı
Konut kira gelirlerinin bir kısmı gelir vergisinden
istisna olup, istisna tutarı 2010 yılı kira gelirleri
için 2.600 lira, 2011 yılı gelirleri için 2.800 liradır.
Yukarıdaki tutarı geçmeyen konut kira gelirleri beyan
edilmeyecek, kira gelirinin bu tutarı geçmesinde ise bu
kısım gelir vergisinden istisna tutulacaktır.
İstisna tutarının üzerinde gelir elde edilmesine rağmen
beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi durumunda,
istisnadan yararlanma hakkının ortadan kalktığı
unutulmamalıdır.
Taşınmaz mal alım satım kazançlarında istisna
Gelir Vergisi Kanunu'na göre, satın alma tarihinden
itibaren beş (1 Ocak 2007 tarihinden önce satın
alınanlar için 4) yıl içinde satışından elde edilen
kazançlar gelir vergisine tabidir.
Taşınmaz mal satışından elde edilen kazançların 2010
yılında 7.700 liralık, 2011 yılında ise 8.000 liralık
kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Veraset ve intikal vergisi istisna tutarları
2011 yılında yapılan bağışlar ve miras kalan değerler
nedeniyle hesaplanan veraset ve intikal vergisi
matrahından indirilecek istisna tutarları aşağıdaki
tabloda yer almaktadır:
Eş ve çocuklardan her birine isabet eden miras
hisselerinde 118.438.00 TL
Çocuk bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras
hissesinde 237.018.00 TL
Bağışlarda 2.730.00 TL
Yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 2.730.00
TL
Asgari geçim indirimi tutarları
Ücretliler için 2011 yılında uygulanacak asgari geçim
indirimi tutarları tablodaki gibidir:
Medeni durum Aylık (TL) Medeni durum Aylık (TL)
Bekâr 59.74
Evli eşi çalışmayan ve çocuksuz 71.69 Evli eşi çalışan
ve çocuksuz 59.74
Evli eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 80.65 Evli eşi çalışan
ve 1 çocuklu 68.70
Evli eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 89.61 Evli eşi çalışan
ve 2 çocuklu 77.66
Evli eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 95.58 Evli eşi çalışan
ve 3 çocuklu 83.63
Evli eşi çalışmayan ve 4 çocuklu 101.55 Evli eşi çalışan
ve 4 çocuklu 89.61
Sakatlık indirimi tutarları
Çalışma gücünü belli ölçüde kaybeden ücretliler ile
serbest meslek erbabı sakatlık indiriminden
yararlanabilmekte ve gelirlerinin bir kısmı bu çerçevede
gelir vergisine tabi tutulmamaktadır. Ayrıca, bakmakla
yükümlü olunan özürlü kişi varsa, ücretli ve serbest
meslek erbabı, bu kişiler için de sakatlık indiriminden
yararlanılabilmektedir.
2011 yılında dikkate alınacak sakatlık indirimi
tutarları aşağıdaki gibidir:
- Çalışma gücünün %80'inin kaybedenler için 700 lira
- Çalışma gücünün %60'ını kaybedeler için 350 lira
- Çalışma gücünün %80'inin kaybedenler için 170 lira.
Vergiden müstesna harcırah tutarları
2011 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu'nu ile en yüksek
Devlet memuru için belirlenen gündelik tutarı 41.00
TL'dir. Bu çerçevede personele yurt içi seyahatler
nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki
kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Yurtdışına yapılacak seyahatlerde personele ödenecek
gündeliğin vergiden istisna edilecek kısmı 05.03.2010
tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan bir Bakanlar Kurulu
kararıyla belirlenmiş olup, 2011 yılı başı itibariyle bu
tutarlarda bir değişiklik olmamıştır.
Asgari ücret ve vergisi
16 yaşından büyük çalışanlar için 2011 yılında
uygulanacak asgari ücret tutarı ayık 796.50 liradır.
Asgari ücretin vergi ve diğer yükümlülükler düşüldükten
sonra kalan net tutarı ise 629.96 liradır.
Asgari ücretin işverene maliyeti 967.75 lira olup, bu
tutarın yüzde 4.86'sı vergilerden, yüzde 30.04'ü ise
sigorta primlerinden oluşmaktadır. Bütün işverenlere
sağlanan 5 puanlık prim desteği, asgari ücret üzerinden
ödenen sigorta primi işveren payını yaklaşık 40 lira
düşürmekte, bunun sonucunda asgari ücretin işverene
maliyeti 927.93 liraya, toplam yük içindeki sigorta
primi payı ise yaklaşık %27'ye düşmektedir.
Kıdem tazminatı tavanı
2011 yılının ilk yarısında uygulanacak olan kıdem
tazminatı tavanı 2.623.23 liradır.
Bu yılın ikinci yarısında uygulanacak olan kıdem
tazminatı tavanı, memur maaş katsayılarında yapılacak
değişiklik sonucu belirlenecektir.
Sosyal güvenlik primine esas kazançların alt ve üst
sınırları
Sosyal güvenlik mevzuatı uyarınca, sosyal güvenlik
primine esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari
ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt
sınırının 6.5 katıdır.
Buna göre, 2011 yılının ilk yarısında uygulanacak olan,
sosyal güvenlik primi, işsizlik sigortası primi ve
sosyal güvenlik destek primine esas kazançların alt
sınırı 796.50 lira, üst sınırı ise 5.177.40 liradır.
Vakıflara vergi muafiyeti tanınması
Bakanlar Kurulunca vakıflara "vergiden muaf vakıf"
statüsü verilebilmektedir. Bu statünün verildiği
vakıflar, statünün verdiği ayrıcalıklı konum yanında,
başta bunlara yapılan bağışların bağış yapanlarca
belirli ölçüde matrahtan indirimi olmak üzere çeşitli
vergi ayrıcalıklarına da kavuşmaktadırlar.
Vakıfların vergiden muaf vakıf sayılabilmesinde, diğer
koşulların yanında, talepte bulunan vakıfların belirli
bir gelir getirici malvarlığına ve yıllık gelire sahip
olmaları aranmaktadır.
Asgari malvarlığı ve gelir tutarları yıllar itibariyle
değişmektedir. 2011 yılında vergi muafiyeti talebinde
bulunacak vakıfların vergi muafiyeti talebinde
bulundukları tarihte en az;
- 665.000 lira gelir getirici mal varlığına ve
- 63.000,00 lira yıllık gelire (kamu kaynaklı yardımlar
ve bağışlar hariç)
sahip olmaları gerekir.
Bakanlar Kurulunca derneklere "kamuya yararlı dernek"
statüsü verilmesinde asgari malvarlığı ve yıllık gelir
aranmaktadır.
Fatura düzenleme sınırı
2010 yılında 680 lira olan fatura düzenleme sınırı 2011
yılı için 700 liradır.
Buna göre, 2011 yılında nihai tüketicilere yapılan 700
liradan daha küçük tutarlı satışlar için, müşterinin de
istememesi koşuluyla fatura düzenleme zorunluluğu
yoktur. Bu satışlar için perakende satış fişi
düzenlenmesi mümkündür.
Doğrudan gider yazma sınırı
Satın alınan demirbaşlar için, 2010 yılında 680 lira
olan doğrudan gider yazma sınırı 2011 yılı için 700
liradır.
Buna göre, 2011 yılında satın alınan demirbaşlardan
bedeli bu tutarı aşmayanlar doğrudan gider
kaydedilebilir.
Değerli okurlar, bu yazıda 2011 yılında uygulanacak
vergi rakamlarının ancak kısa bir özetine yer
verilebilmiştir. Yılın vergi ve ceza tutarları ile
indirim, istisna ve sınırlara ilişkin ayrıntılı
bilgilere www.vergiportali.com internet adresinden
ulaşabilirsiniz.
Recep BIYIK /
recep.biyik@tr.pwc.com |
