Transfer Fiyatlandırması, Kontrol
Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin
Formun doldurulması ve bağlı bulunulan vergi
dairesine sunulması tüm Kurumlar Vergisi
mükelleflerinin hem yurtiçi hem de yurtdışı ilişkili
kişilerle yaptıkları işlemleri belirtilen kısımlarda
sunulması yükümlülüğüdür. Mükelleflerin, ilişkili
kişilerle bir hesap dönemi içinde yaptıkları tüm mal
veya hizmet alım/satım işlemleri ile ilgili olarak
Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı
Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Formun ilgili
bölümlerini doldurmaları ve kurumlar vergisi
beyannamesi ekinde beyanname süresinde bağlı
bulunulan vergi dairesine sunmaları gereklidir.
2010 hesap döneminde ilişkili kişilerle
gerçekleştirilen işlemlere dair hazırlanacak olan
formların kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, en
geç 25 Nisan 2011 tarihine kadar bağlı bulunulan
vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir.
Formda belirtilen işlemlerin bulunmaması durumunda
bu formun doldurulmasına ve beyanname ekinde
gönderilmesine gerek bulunmamaktadır.
Formda yer alan bilgiler aşağıda belirtilen
başlıklarda sıralanmıştır:
- Transfer fiyatlandırması kapsamındaki ilişkili
kişilere ilişkin bilgiler
- İlişkili kişilerle gerçekleştirilen transfer
fiyatlandırmasına ilişkin bilgiler
- Transfer fiyatlandırmasına konu olan işlemlerde
kullanılan yöntemler
- Kurumun yurt dışı iştiraklerine ilişkin bilgiler
- Örtülü sermaye uygulamasına ilişkin bilgiler.
II. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu :
Transfer Fiyatlandırması formu ile birlikte yıllık
belgelendirme başlığı altında yer alan diğer
yükümlülük olan Transfer Fiyatlandırması Raporuna
ilişkin hatırlatmalarımız:
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi’ne kayıtlı
mükelleflerin bir hesap dönemi içinde tüm ilişkili
kişilerle yaptıkları yurt içi ve yurt dışı
işlemlerine ilişkin olarak Transfer Fiyatlandırması
Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Genel Tebliğ’in Ek
3’ünde yer alan formata uygun şekilde Yıllık
Transfer Fiyatlandırması Raporunu hazırlamaları
gerekmektedir.
Diğer Vergi Daireleri Mükellefleri, bir hesap dönemi
içinde ilişkili kişilerle yaptıkları yurt dışı
işlemlere ilişkin olarak Transfer Fiyatlandırması
Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Genel Tebliğ’inde yer
alan formata uygun şekilde Yıllık Transfer
Fiyatlandırması Raporunu hazırlamaları
gerekmektedir.
Serbest bölgelerde faaliyette bulunan kurumlar
vergisi mükelleflerinin 1.1.2008 tarihinden itibaren
ilişkili kişilerle yaptıkları yurt içi işlemlerine
ilişkin olarak Transfer Fiyatlandırması Yoluyla
Örtülü Kazanç Dağıtımı Genel Tebliğ’inde belirtilen
formata uygun şekilde Yıllık Transfer
Fiyatlandırması Raporunu hazırlamaları zorunludur.
2010 yılında ilişkili kişilerle gerçekleştirilen
işlemlere dair hazırlanacak olan Yıllık Transfer
Fiyatlandırması Raporlarının en geç 25 Nisan 2011
tarihine (Kurumlar Vergisi Beyannamesi verilme
süresine) kadar hazırlanması ve bu süre sona
erdikten sonra, istenmesi durumunda Vergi İdaresine
veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz
edilmesi zorunludur. Genel tebligat hükümleri
doğrultusunda Mali İdare tarafından istenildiği anda
raporun 15 gün içinde teslimi gerekmektedir.
Raporda Bulunması Zorunlu Bilgi ve Belgeler
Hazırlanan raporların Transfer Fiyatlandırması
Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ
Seri No: 1 hükümleri gereğince aşağıdaki bilgi ve
belgeleri içermesi gerekmektedir. Diğer taraftan
rapor hazırlama zorunluluğu bulunmayan mükelleflerin
aşağıdaki bilgi ve belgelerin istenmesi durumunda
idareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili
olanlara ibraz etmeleri gereklidir.
• Mükellefin faaliyetlerinin tanımı, organizasyon
yapısı ve ortakları, sermaye yapısı, içinde
bulunduğu sektör, ekonomik ve hukuki geçmişi
hakkında özet bilgiler, ilişkili kişilerin tanımı ve
bu kişiler arasındaki mülkiyet ilişkilerine ilişkin
bilgiler,
• Üstlenilen işlevleri, sahip olunan riskleri ve
kullanılan varlıkları içeren tüm bilgiler,
• İşlem konusu yıla ilişkin ürün fiyat listeleri,
• İşlem konusu yıla ilişkin üretim maliyetleri,
• İşlem konusu yıl içinde ilişkili ve ilişkisiz
kişilerle yapılan işlemlerin miktarı ile fatura,
dekont ve benzeri belgeler,
• İşlem konusu yıl içinde ilişkili kişilerle
yapılan tüm sözleşme örnekleri,
• İlişkili kişilere ait özet mali tablolar,
• İlişkili kişiler arasındaki işlemlere uygulanan
şirket içi fiyatlandırma politikası,
• İlişkili kişiler tarafından farklı muhasebe
standartları ve yöntemleri kullanılıyor ise bunlara
ilişkin bilgi,
• Gayri maddi varlıkların mülkiyetine ve alınan
veya ödenen gayri maddi hak bedellerine ilişkin
bilgi,
• Kullanılan transfer fiyatlandırması yönteminin
seçilme nedeni ve uygulanmasına ilişkin bilgi ve
belgeler (iç ve/veya dış emsaller,
karşılaştırılabilirlik analizi),
• Emsallere uygun fiyat ya da kâr marjının
saptanmasında kullanılan hesaplamalar ve yapılan
varsayımlara ilişkin ayrıntılı bilgiler,
• Belli bir emsal fiyat aralığı tespit edilmişse,
bu aralığın tespitinde kullanılan yöntem,
• Emsal fiyatın tespit edilmesi için gerekli diğer
belgeler.Diğer detay
bilgileri Transfer fiyatlandırması
Özel Dosyamızda bulabilirsiniz
Kaynak:
PwC Türkiye |
