|
Vergi kanunlarında neler değişiyor
TBMM'ye sunulan, Gelir Vergisi
Kanununda değişiklik öngören yasa tasarısı ile işsizlik
tazminatı gelir vergisinden muaf tutulacak, yatırım için
ithal edilen makine ve techizatın KDV'si iade
Gelir Vergisi
Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanun Tasarısı, TBMM Başkanlığına sunuldu.
Tasarıya göre, Gelir Vergisinden muaf tutulan ölüm,
sakatlık, hastalık ve işsizlik sebebiyle verilen
tazminat ve yardımlara, işe başlatmama tazminatı dahil
edilecek.
Asgari geçim indiriminde, ücretlerin
vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan
sonra, varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar
dikkate alınacak.
Gelir Vergisi matrahının tespitinde, Gelir Vergisi
beyannamesinde bildirilecek gelirlerden yapılan indirim
kalemlerine, iktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay
Derneğine makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağış
ve yardımların tamamı da dahil edilecek. Bu bağışlar,
Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi
beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum
kazancından indirim yapılacak.
Kurumlar Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikle,
tasfiye edilerek tüzel kişiliği ticaret sicilinden
silinen mükelleflerin tasfiye öncesi ve tasfiye
dönemlerine ilişkin olarak kesilecek vergi cezaları
dahil her türlü vergi tarhiyatı; tasfiye dönemi için
tasfiye memurları adına, tasfiye öncesi dönemler için
müteselsilen sorumlu olmak üzere kanuni temsilcilerden
herhangi biri adına yapılacak.
KOBİ'lerin birleşmesi
Tasarıyla Kurumlar Vergisine, KOBİ'lere yönelik
düzenlemeyi içeren geçici madde ekleniyor. Buna göre,
KOBİ'lerin 31 Aralık 2009 tarihine kadar birleşmeleri
halinde, birleşilen kurum tarafından münfesih kurumun
birleşme tarihindeki sabit kıymetlerin rayiç bedelle,
diğer kıymetlerinin ise Vergi Usul Kanununun değerleme
hükümlerine göre değerlemek suretiyle bir bütün halinde
devralınması ve bilançosuna kaydedilmesi zorunluluğu
getiriliyor.
Birleşme işlemlerinden dolayı kazançların kurumlar
vergisinden müstesna olması için, "Birleşmeden doğan
kazançların tamamının birleşme tarihi itibarıyla
birleşilen şirketin sermayesine eklenmesi; birleşilen
kurumun, münfesih kurumun tahakkuk etmiş ve edecek vergi
borçlarını ödeyeceğini ve diğer ödevlerini yerine
getireceğini: münfesih kurumun, birleşmenin Ticaret
Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren 30
gün içinde birleşme nedeniyle vereceği kurumlar vergisi
beyannamesine ekli bir taahhütnameyle taahhüt etmesi;
birleşme sonrasında 3 yıl süreyle aylık ortalama bazda
birleşilen kurum ile münfesih kurum tarafından, 1 Nisan
2009 tarihinden önce verilen son aya ilişkin sigorta
bildirgelerine göre istihdam edilenlerin toplamından az
olmamak üzere aylık istihdam sağlanması" şartları
aranacak.
KOBİ'lerden birleşme nedeniyle infisah eden kurumun,
birleşme tarihinde sona eren hesap döneminde elde ettiği
kazançları ile birleşilen kurumun birleşme işleminin
gerçekleştiği hesap dönemi dahil olmak üzere, 3 hesap
döneminde elde ettiği kazançlara, indirimli kurumlar
vergisi uygulanacak.
İşletmelerden 2008 yılının Aralık ayında verilen sigorta
bildirgesine göre 10 ila 250 işçi çalıştıran ve 2008
hesap döneminin sonu itibariyle yıllık net satışlar
toplamı 25 milyon TL'yi geçmeyen veya aktif toplamı 25
milyon TL'den az olanlar, KOBİ sayılacak. Bunların
birleşmesi, tam mükellef 2 veya daha fazla KOBİ'nin
birleşerek yeni bir anonim şirket oluşturmaları ya da
bir veya birkaç KOBİ'nin anonim şirket statüsündeki
diğer bir KOBİ'ye devrolunması halinde mümkün
olabilecek.
Birleşilen kurumun; indirimli kurumlar vergisi
uygulamasının sona erdiği yılı izleyen 3'üncü yılın
sonuna kadar tasfiye edilmesi, devir, bölünme, hisse
değişimi ve sermaye azaltımı işlemlerine tabi tutulması
halinde, birleşmeden dolayı istisna edilen ya da
indirimli oran uygulaması nedeniyle zamanında tahakkuk
ettirilmeyen vergiler, gecikme faizi ile birlikte
birleşilen kurumdan tahsil edilecek.
Zaralar vergiden indirim konusu olmayacak
Münfesih kurumdan devralınan amortismana tabi iktisadi
kıymetler için, faydalı ömürleri dikkate alınarak
münfesih kurumdaki kayıtlı değerleri üzerinden kalan
süre için amortisman ayrılabilecek.
Birleşilen kurum tarafından devralınan varlıkların,
devir bedelinden düşük bir bedelle satılması durumunda
oluşan zararlar, birleşilen kurumun Kurumlar Vergisi
matrahının tespitinde indirim konusu yapılamayacak.
Birleşme suretiyle devralınan taşınmazlar, iştirak
hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile
rüçhan haklarının indirimli kurumlar vergisi uygulanan
hesap dönemlerinde satışı halinde Kurumlar Vergisinde
müstesna uygulanmayacak.
Yapılan birleşmeler, KDV Kanunu bakımından,
vergilendirilmeyecek değer kazancı artışı ve bölünme
işlemleri gibi değerlendirilecek.
Bakanlar Kurulu, birleşmeden yararlanacak işletmeleri
aktif toplamlarına veya vergiye tabi matrahlarına göre
farklılaştırmak suretiyle Kurumlar Vergisi oranını yüzde
75'e kadar indirimli uygulatmaya; Maliye Bakanlığı ise
uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili
olacak.
Tasfiye öncesi ve tasfiye dönemlerine ilişkin önceden
kesilen vergi cezaları dahil olmak üzere her türlü vergi
tarhiyatında; "Maliye Bakanlığı, mükelleflerin hukuki
statülerini, faaliyet gösterdikleri alanları ve
tasfiyeye giriş tarihindeki aktif büyüklüklerini dikkate
almak suretiyle tasfiye işlemlerine yönelik inceleme
yaptırmamaya yetkilidir" şeklindeki mevcut düzenleme
uygulanmayacak.
Katma Değer
Vergisi ile ilgili değişiklikler
Tarım ürünleri lisanslı depoculuk sisteminin KDV
uygulaması yönünden vergisel altyapısı oluşturulan
tasarıya göre, ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği
ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde, bu işleme
ilişkin KDV, lisanslı depo işleticilerince ödenecek.
Lisanslı depo işletmesine teslim edilen tarım ürünleri
için, ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan
kazançlar, 31 Aralık 2013 tarihine kadar gelir ve
kurumlar vergisinden müstesna olacak.
Deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava
meydanlarında verilen hizmetlerin yanı sıra,
ihracat-ithalat ve transit rejim kapsamında işlem gören
mallara, liman ve hava meydanı işleticileri tarafından
verilen hizmetler ile gümrük hizmetlerinin verildiği
gümrüklü sahalarda vergisiz satış yapılan iş yerlerinin
ve bu iş yerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız
birimlerin kiralanması hizmetleri, KDV'den istisna
tutulacak.
İhraç malı taşıyan araçların ve soğutucu ünitelerinin
standart yakıt deposu için KDV istisnası uygulanarak
verilecek motorin miktarını yeniden düzenleyen tasarıya
göre, standart depolarda istisna uygulanacak motorin
miktarı TIR çekicilerinde 550 litreyi, istiab haddi 15
tona kadar olan (15 ton dahil) kamyon ve tankerlerde 300
litreyi, istiab haddi 15 tonun üzerinde olan kamyon ve
tankerlerde ise 400 litreyi aşamayacak. Bu istisna
miktarları, araçların frigorifik depoları için ayrıca
uygulanacak. Bakanlar Kurulu, istisna uygulanacak bu
miktarları, sıfıra kadar indirmeye, iki katına kadar
çıkarmaya yetkili olacak. Tasarıyla, söz konusu araçlar
için KDV istisnasına paralel, ÖTV istisnası yönünden de
düzenleme yapılacak.
Konut yapı kooperatifi üyelerine, konut teslimlerinde
uygulanan KDV istisnası kaldırılacak. Ancak bu
değişiklik, "bina inşaat ruhsatı" düzenlemenin
yürürlüğünden sonra alınmış konutların tesliminde
geçerli olacak.
Kooperatiflerin konut teslimleri, 2010 yılından itibaren
genel KDV rejimine tabi olacak.
Yatırımlara vergi kolaylığı
Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 31 Aralık
2011 tarihine kadar tamamlanmak üzere projelendirilen ve
toplam proje bedeli içerisinde en az 200 milyon lira
tutarında makine ve teçhizat alımı öngörülen
yatırımlarda, yeni makine ve teçhizatın teslim veya
ithalinde ödenen KDV, yatırımcı mükellefe 3 aylık
dönemler itibarıyla Maliye Bakanlığınca iade edilecek.
İade edilen vergi, yatırımın öngörülen şartları
taşımaması halinde, vergi ziyaı cezası uygulanmak
suretiyle yatırımcı mükellef adına tarh edilecek.
Haciz bildirimleri
elektronik posta ile yapılabilecek
Haciz bildirileri, alacaklı tahsil daireleri ya da
alacaklı amme idaresince, posta yerine elektronik
ortamda da yapılabilecek.
Başbakanlık'a yapılan motorlu taşıt teslimi ve
kiralanması; KDV, ÖTV dahil her türlü harç ve
ücretlerden istisna olacak.
Gelir Vergisi Kanunu ve bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılması Hakkında Kanun Tasarısına göre, Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanunu çerçevesinde, mudi ile
lisanslı depo işletmesi arasında düzenlenen
mukavelenameler ve ürün senetleri, damga vergisinden
istisna olacak.
Arsalar ile ilgili asgari ölçüde birim değer takdirini
yapacak takdir komisyonuna defterdarın, vergi dairesi
başkanlığı bulunan yerlerde ise vergi dairesi başkanının
görevlendireceği iki memur katılacak.
Takdir komisyonlarının kurulacağı yerler ve tasarı ile
kurulacak komisyonların işleyişi ve takdire ilişkin usul
ve esasları belirlemeye, Maliye Bakanlığı yetkili
olacak.
Kamu idare ve müesseselerindeki yöneticiler de dahil,
bilgi vermekten çekinen birinci sınıf tüccarlar ile
serbest meslek erbabı hakkında 1000 TL, ikinci sınıf
tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit
usulde tespit edilenler hakkında 500 TL ve bunlar
dışında kalanlar hakkında 250 TL özel usulsüzlük cezası
kesilecek.
Elektronik ortamda
yapılan bildirimler
Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen
bildirim veya formlara ilişkin olarak, süresinden sonra
düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların
belirlenen sürelerin sonundan itibaren 15 gün içinde
verilmesi halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük
cezası dörtte bir, takip eden 15 gün içinde verilmesi
halinde ise yarı oranında uygulanacak. Beyannamelerini
vermeyenlere, hem beyanname vermemekten hem de
beyannameleri elektronik ortamda vermemekten dolayı iki
kez ceza kesilmeyecek.
Genel bütçeye, il özel idarelerine, belediye ve köylere
ait vergi, resim, harç, fon, pay ve benzeri mali
yükümler, bunların faiz, zam ve cezaları ile tarifelere
ilişkin davalar ve Amme Alacaklarının Tahsil Usulü
Hakkında Kanunun uygulanmasından doğan her türlü
davalarda, duruşmasız ise 390 TL, duruşmalı ise 550 TL
azami maktu avukatlık ücreti uygulanacak. Bu tutarlar
her yıl, Avukatlık Kanununa göre tespit edilen maktu
tutarlarda yapılacak artış oranında artırılacak.
Tasarıyla, "mülkiyetin karinesi olan bu kayıtlara
işlenen hacizlerin hukuken geçerli olduğu" yönündeki
Yargıtay içtihatları doğrultusunda düzenleme yapılıyor.
Buna göre, Resmi sicile kayıtlı olan menkul malların
haczi, sicillerine işlenmek üzere, sicilin tutulduğu
daireye tebliğ edilmek suretiyle de yapılacak.
Tahsil dairelerince düzenlenen haciz bildirileri,
alacaklı tahsil dairelerince ya da alacaklı amme idaresi
vasıtasıyla, posta yerine elektronik ortamda tebliğ
edilebilecek ve bu tebligata elektronik ortamda cevap
verilebilecek. Elektronik ortamda yapılacak tebliğe ve
cevapların elektronik ortamda verilebilmesine ilişkin
usul ve esasları Maliye Bakanlığı belirleyecek.
Şans oyunları
Tasarı, Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve
Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda da değişiklik
yapıyor.
İlgili kurum ve kuruluşların bir takvim yılı içindeki
her türlü yatırım ve işletme giderlerinin toplamı, aynı
dönemde elde ettikleri hasılat ve her ne ad altında
olursa olsun elde ettikleri diğer gelirler toplamının
yüzde 20'sini geçemeyecek. Şans oyunlarının lisans veya
işletim hakkının devri halinde, lisans veya işletim
hakkını devreden ve devralan kurum ve kuruluşların
payları, at yarışları hasılatından yarış müessesesine
aktarılan müessese payı ile Tarım ve Köyişleri Bakanlığı
emrine açılan özel hesaba aktarılan tutarlar, Spor Toto
Teşkilat Başkanlığınca oynatılan şans oyunları
hasılatından Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğüne,
federasyonlara ve spor kulüplerine aktarılan tutarlar,
bu orana dahil olacak.
İlgili kurum ve kuruluşların 31 Mart 2007 tarihi
itibarıyla kanuni defter ve belgelerinde yer alan
borçlarından, bu kanunun yürürlüğe girdiği tarihten
sonra ödenen kısmı, hesaplanan kamu payından
indirilebilecek.
Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi
Hakkında Kanunda yer alan tanımlar arasına, kamu
personeli tanımı da eklenecek. Böylece, uygulamada
tereddüt oluşturan bu hususa açıklık getiriliyor.
Dünya Bankası gibi bazı uluslararası finans
kuruluşlarından temin ettikleri fon veya kredilerle Ar-Ge
projelerini destekleyen bazı kurum ve kuruluşlar ile
vakıflar tarafından desteklenen Ar-Ge ve yenilik
projeleri, teşviklerden yararlanabilecek.
Vergi ve harçlardan muaf olmayacak kurumlar
Türkiye Kızılay Derneği, Türk Hava Kurumu, Sosyal
Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Genel Müdürlüğü,
Türkiye Yardım Sevenler Derneği ve resmi darülaceze
kurumları ile Darüşşafaka Cemiyeti ve Yeşilay Derneğinin
iktisadi işletmeleri, vergi ve harçlardan muaf
olmayacak.
Bu kanun kapsamındaki faaliyetleri yürütmemeleri
şartıyla; iktisadi devlet teşekkülleri, kamu iktisadi
kuruluşları ve bunların müesseseleri, bağlı ortaklıkları
ve iştirakleri ile Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun
yönetimindeki kuruluşların yönetim kurulu başkanlığı,
üyeliği, denetçiliği meslekle bağdaşmayan işler
kapsamından çıkartılacak.
Hisse senetlerinin, şirketin tescilinden itibaren 2 yılı
geçmeden başkalarına devri yasağı, Kurumlar Vergisi
Kanununa göre yapılacak bölünmelerde uygulanmayacak.
Başbakanlık merkez teşkilatına yapılan motorlu taşıt
teslimi, kiralanması ve bunlara ilişkin işlemler; KDV,
ÖTV ve gümrük vergisi dahil her türlü vergi, harç ve
ücretlerden istisna olacak.
Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğü Kuruluş ve
Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname uyarınca
tertip edilen şans oyunlarının lisansının, özel hukuk
tüzel kişilerine verilmesi halinde, hak ve yetkinin
devredildiği kişinin düzenlemiş olduğu tüm şans
oyunlarından dağıtılan ikramiyelerin istisna haddini
aşan kısımları üzerinden, veraset ve intikal vergisi
kesintisi yapılacak.
Spor Toto Teşkilat Başkanlığınca futbol dışındaki spor
dalları üzerine de müşterek bahis düzenlenmeye
başlandığından, yapılan değişikliklerle tüm spor dalları
üzerine tertiplenen şans oyunlarından kazanılan
ikramiyelerin istisna haddini aşan kısımları üzerinden
de veraset ve intikal vergisi kesintisi uygulanacak.
Tasarıyla, Emlak Vergisi Kanununda yer alan "katma"
ibaresi, 'özel" şeklinde değiştirilerek, bütçe
uygulamalarına paralellik sağlanıyor.
Mükelleflerin bir belediye ve bu belediyenin mücavir
alan sınırları içinde bulunan arazisinin (arsalar hariç)
toplam vergi değerinin 10 bin TL'si, arazi vergisinden
müstesna olacak.
Bağışlar kurum kazancından indirilebilecek
Tasarıyla Yükseköğretim Kanununda yer alan "nakdi"
ibaresi kaldırılıyor. Böylece, üniversiteler ve yüksek
teknoloji enstitülerine makbuz karşılığında yapılan
nakdi bağışların tamamı, gelir ve kurumlar vergisi
mükelleflerince beyanname üzerinde gösterilmek şartıyla
beyan edilen gelir ve kurum kazancından indirilebilecek.
Tasarıyla ayrıca, Elektronik Haberleşme Kanununun
yetkilendirmeye ilişkin hükümlerinin 10 Mayısta
yürürlüğe girmesi dikkate alınarak, Gider Vergileri
Kanununun "özel iletişim" başlıklı maddesinde, kurum,
hizmet tanımları ve yetkilendirmeye ilişkin gerekli
değişiklikler yapılıyor.
VERGİ HABER
www.vergihaber.com
25.04.2009 |
