|
Serbest Bölgelerde Çalışan personellerin Gelir
Vergisi İstisnası
ÜRETİM FAALİYETİ İLE BİRLİKTE
BAŞKA KONULARDA DA FAALİYETTE BULUNAN MÜKELLEFLERİN
SATIŞ, PAZARLAMA, MUHASEBE, LOJİSTİK VB. DEPARTMANLARDA
ÇALIŞAN PERSONELLERİ DE İSTİSNA KAPSAMINDA
DEĞERLENDİRİLECEK -PERSONELE ÖDENEN ÜCRETLERE İLİŞKİN
DÜZENLENEN KAĞITLARDAN DA DAMGA VERGİSİ ALINMAYACAK
Serbest bölgelerde, üretim faaliyeti ile birlikte başka
konularda da faaliyette bulunan mükelleflerin satış,
pazarlama, muhasebe, lojistik vb. departmanlarda çalışan
personelleri de gelir vergisi istisnası kapsamında
değerlendirilecek.
Maliye Bakanlığı'nın serbest bölgelerde istihdam edilen
personelin ücretlerinin gelir vergisinden istisna
edilmesiyle ilgili usul ve esasları düzenleyen
Serbest Bölgeler Kanunu Genel
Tebliği, Resmi Gazete'nin bugünkü sayısında yayımlandı.
Serbest Bölgeler Kanunu ve Gümrük Kanunu'nda geçen yıl
yapılan değişiklik ile 1 Ocak 2009'dan geçerli olmak
üzere, Avrupa Birliği'ne (AB) tam üyeliğin gerçekleştiği
tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna
kadar; serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan
mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin
satışından elde ettikleri kazançlar gelir veya kurumlar
vergisinden, ayrıca bu bölgelerde üretilen ürünlerin FOB
bedelinin en az yüzde 85'ini ihraç eden mükelleflerin
istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler gelir
vergisinden istisna tutulmuştu. Kanun uyarınca, bu oranı
yüzde 50'ye kadar indirmeye ve kanuni seviyesine kadar
yükseltmeye Bakanlar Kurulu yetkili bulunuyor. Bu
bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olarak
yapılan işlemler ve düzenlenen kağıtlar da damga vergisi
ve harçlardan müstesna bulunuyor.
Maliye Bakanlığı'nın kanunun uygulanmasına ilişkin
tebiğinde, kanun uyarınca, 1 Ocak 2009'dan geçerli olmak
üzere serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükellefler
tarafından bölgelerde üretilen ürünlerin toplam FOB
bedelinin en az yüzde 85?inin ihraç edilmesi kaydıyla,
istihdam edilen personele ödenen ücretlerin gelir
vergisinden istisna edildiği hatırlatılarak, bölge
içinde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin üretime
ilişkin istihdam ettikleri tüm personele ödedikleri
ücretlerin gelir vergisinden istisna edileceği
belirtildi.
Tebliğe göre, üretim faaliyeti ile birlikte başka
konularda da faaliyette bulunan mükelleflerin satış,
pazarlama, muhasebe, lojistik vb. departmanlarda çalışan
personelleri de istisna kapsamında değerlendirilecek.
Gelir vergisinden istisna edilen ücretlerde üst sınır
bulunmadığından, ücretler üzerinden hesaplanan vergi
tutarının tamamı istisna edilecek. İstisna
uygulamasında, asgari geçim indirimi mahsup edilerek
kalan tutar tecile konu olacak.
Tebliğde, istisna uygulaması bakımından üretilen
ürünlerin toplam FOB bedelinin nasıl tespit edileceği
örneklerle açıklanırken, üretilen ürünlerin aynı yıl
içinde satılmaması durumunda, ortalama FOB bedeli
bulunacak ve buna göre toplam FOB bedeli tespit
edilecek. İstisna uygulamasından yararlanabilmek için,
mükelleflerin bölgede ürettikleri ürünlerin toplam FOB
bedelinin en az yüzde 85?ini ihraç etmeleri ve yıllık
satış tutarının bu oranın altında olmaması gerekiyor.
Üretilen malların yurt dışı satışa ilişkin yüzde 85
şartının gerçekleştirilmesinde, bölge içinden ve
Türkiye?den satın alınan mal bedelleri ile bölgeye ve
Türkiye?ye satılan mal bedelleri dikkate alınmayacak.
İstisna uygulamasında, bölgede üretilen ürünlerin
kayıtları ile alınıp satılan mallara ilişkin kayıtlar
ayrı hesaplarda takip edilecek.
Tebliğde, personelin gelir vergisi istisnasından
yararlanabilmesi için vergi dairelerine yapılacak
bildirimlere ilişkin usül ve esaslar da düzenlenirken,
istisna uygulamasından yararlanan mükelleflerin yurt
dışı ihracat tutarının toplam satış tutarına oranının
yüzde 85 veya üzerinde gerçekleştiğinin yeminli mali
müşavir faaliyet raporu ile tespit edilmesi halinde,
vergi dairesince tecil edilen vergi, terkin edilecek.
Serbest bölgede üretim faaliyetinde bulunan üretici
firmaların, ürünlerini, aynı veya başka bir serbest
bölgede faaliyette bulunan ihracatçılara, yurt dışına
satılması kaydıyla teslim etmeleri de yurt dışına satış
olarak değerlendirilecek. Söz konusu malların,
ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından
itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi gerekiyor.
Bir yazılım programının ticari amaçla CD şeklinde
hazırlanması ve fiziki mal olarak fiilen ihraç edilmesi
halinde, bu yazılım faaliyeti kapsamında serbest bölgede
fiilen istihdam edilen personele ödenen ücretler,
kanunda belirtilen şartları taşıması koşuluyla gelir
vergisinden istisna edilecek.
Tebliğde, yazılım faaliyetinin istisna kapsamında
değerlendirilebilmesi için yerine getirilmesi gereken
şartlar da düzenlendi.
Mükellefler, istisna uygulamasına ilişkin olarak yeminli
mali müşavirler tarafından düzenlenen faaliyet
raporlarını en geç faaliyette bulunulan takvim yılını
takip eden yılın şubat ayının 15. günü akşamına kadar
muhtasar beyannameyi verdikleri vergi dairesine teslim
edecek.
Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri,
belediyeler ve sermayesinin yüzde 51'i veya daha fazlası
bunlara ait olan kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve
programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası
bu sayılan kuruluşlara ait olan kuruluşlardan,
bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az yüzde
85'inin yurt dışına ihraç edildiği hususlarının
tebliğdeki usul ve esaslara uygun olduğuna ilişkin kurum
yetkililerince imzalanmış bir raporu ilgili vergi
dairelerine teslim etmeleri halinde, yeminli mali
müşavir raporları aranmayacak.
Ücret istisnasından yararlanmak istenmesi halinde,
Ocak-2009 vergilendirme dönemine ait olup Şubat ayı
içinde beyan edilmesi gereken gelir vergisi tevkifat
tutarı, tebliğde açıklanan usul ve esaslar dahilinde
Şubat ayına ait olup Mart ayında verilecek muhtasar
beyannameye dahil edilecek. Vergi dairesince Ocak ve
Şubat 2009 vergilendirme dönemlerine ait tutarlar
birlikte tecil edilecek.
Serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin,
AB'ye tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın
vergilendirme döneminin sonuna kadar, bu bölgelerde
gerçekleştirdikleri faaliyetler ile ilgili olmak
kaydıyla yaptığı işlemler harçtan, bu işlemlere ilişkin
düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesna
bulunuyor. Bu nedenle, serbest bölge sınırları
içerisinde faaliyet gösteren firmaların, AB'ye tam
üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme
döneminin sonuna kadar, münhasıran serbest bölgelerdeki
faaliyetleriyle ilgili olarak istihdam ettikleri
personele ödenen ücretlere ilişkin düzenlenen
kağıtlardan da damga vergisi alınmayacak.
Vergi Haber
12.03.2009 |
