|
KOD'daki şirketten
fatura alan mükellef ne yapmalı
SORU: Satın almış bulunduğumuz inşaat malzemeleri
nedeniyle Maliye tarafından "olumsuz mükellefler
listesi"ne alınmış bulunuyoruz. Bu nedenle katma değer
vergisi beyannameleri üzerinde indirim konusu yapılmış
bulunan vergiler bizden pişmanlıkla talep ediliyor. Aksi
takdirde listeden silinmeyeceğimiz söyleniyor. Ne
yapabiliriz?
YANIT: Vergi idaresince belirlenen "Kod tanımla
listesi"nde yer alan ayırıma göre "haklarında inceleme
raporu bulunmamakla birlikte sahte veya muhteviyatı
itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği vergi inceleme
raporu ile tespit edilen şirketlerin ortakları ve kanuni
temsilcileri tarafından kurulan şirketler, işçi sayısı,
makine teçhizat ve işyeri durumu itibariyle yetersiz
olmasına rağmen katma değer vergisi matrahları yüksek
olan bu nedenle beyanları gerçeği yansıtmayan ve buna
benzer tespitler nedeniyle sahte veya muhteviyatı
itibariyle yanıltıcı belge düzenleme ihtimali olan
mükellefler" ile "bu mükelleflerle iş ilişkisinde
bulunanlar" olumsuz mükellef listesine alınmaktadır.
Vergi idaresince koda alınan mükelleflerle iş
ilişkisinde olanlarda idarece takibe alınarak, daha önce
koda alınanlardan satın almış oldukları mal ve hizmetler
üzerinden ödemiş ve beyanname üzerinde indirim konusu
yapmış oldukları katma değer vergileri kendilerinden
talep edilmektedir.
Bu durumda eğer idarece kabul edilmeyen katma değer
vergileri idarenin talebi üzerine pişmanlıkla vergi
dairesine bir defa daha ödenirse, ödemeyi yapan
mükellefler koda alınmamaktadır.
Uygulamada bu durum daha önce koda alınmış mükelleflerle
bilmeden ticari ilişkide bulunan mükelleflere, bunlardan
satın almış oldukları mal ve hizmetler için ikinci defa
katma değer vergisinin ödenmesi yükümlülüğünü
getirmektedir.
Böyle bir durumda koda alınmış bir mükellefle iş
ilişkisinde olması nedeniyle kendisinden beyanname
üzerinde indirim konusu yapılan katma değer vergisinin
bir defa daha ödenmesi talep edilen mükelleflerin, sözü
edilen katma değer vergilerini "ihtirazi kayıt"la beyan
edip ödemeleri halinde sözü edilen beyanlar ve ödemeler
için dava açması mümkün bulunmaktadır.
Konuya ilişkin olarak Danıştay Dokuzuncu Dairesi'nin
vermiş olduğu bir karar uyarınca "incelemeye sevkedilen,
ancak hakkında henüz düzenlenmiş bir inceleme raporu
bulunmayan şirketin KOD 5 listesinde bulunduğu
gerekçesiyle, davacının bu şirketten alışlarına ilişkin
katma değer vergilerinin indirim konusu
yapılamayacağından bahisle, ihtirazi kayıtla ve
pişmanlık dilekçesiyle verilen düzeltme beyannameleri
esas alınarak (…)" tahsil edilen katma değer vergisinin
red ve iadesi gerekmektedir. (Danıştay 9. Dairesi
E.2006/3931, K.2008/230) (V. Seviğ)
YARGI KARARLARINDA
DAMGA VERGİSİ'NDE MÜKELLEF
Danıştay 7.Dairesi E.2001/ 496 K.2004/3585 T.28.12.2004
Davacı Bankanın, müşterisi olan şirketin yapacağı
ithalat nedeniyle düzenlenen teminat mektubundan ve
yapılan genel kredi sözleşmesinden doğan ve davacı
Bankaca ilgili şirketten tahsil edilip, beyan edilerek
ödenen damga vergilerinin iadesi istemiyle yapılan
düzeltme ve şikayet başvurusunun reddine ilişkin işlemin
iptali nedeniyle açtığı dava ehliyet yönünden
reddedilmişse de; DVK'nun 3 ve 24. maddeleri ile, VUK'un
8, 377 ve 378. maddelerine göre, kağıdı imzalayanlar
olarak belirlenen damga vergisi mükellefinin, sözleşme
ile değiştirilmesi, beyana dayanan vergi tarh ve
tahakkuku işlemlerinin de beyanda bulunan tarafından
usulüne uygun olarak ihtirazi kayıt konulması hali
dışında idari davaya konu edilmesi olanaklı değildir.
Olayda yalnızca teminatı veren banka tarafından
imzalanan teminat mektubundan doğan damga vergisi ile
müşterisi olan şirketle imzalanan genel kredi
sözleşmesinden doğan damga vergisinin mükellefi ve
sorumlusunun davacı banka olması ve Davacı bankanın,
ileride doğması muhtemel sorumluluğunu gidermek amacıyla
söz konusu işlemlerden doğan damga vergilerini
aralarındaki sözleşmeye dayanarak müşterisi olan
şirketten peşinen tahsil edip, vergi dairesine kendi
adına beyan ederek, ihtirazi kayıt koymaksızın ödemiş
olması sebepleriyle, davacı bankanın mükellefi ve
sorumlusu olduğu vergiler nedeniyle ehliyeti
bulunmadığından söz edilemeyeceğinden, davanın ehliyet
yönünden reddedilmesinde yasal isabet yoktur.
HAZİRAN AYI MALİ TAKVİMİ
5 HAZİRAN
* Nisan 2009 Dönemine ait mal/hizmet alım ve satımlarına
ilişkin bildirim formlarının (Form Ba, Form Bs) ibrazı
8 HAZİRAN
2009 Mayıs 2009 Dönemi Çeklere Ait Değerli Kâğıtlar
Vergisi Bildirimi Ve Ödemesi
9 HAZİRAN
* 16-31 Mayıs 2009 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan
Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi
Ve Ödenmesi
10 HAZİRAN
16-31 Mayıs 2009 Dönemi Petrol Ve Doğalgaz Ürünlerine
İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı Ve Ödemesi
15 HAZİRAN
* Mayıs 2009 Dönemi Kolalı Gazozlar, Alkollü İçecekler
Ve Tütün Mamullerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi Beyanı
Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi Motorlu Taşıt Araçlarına İlişkin
(Tescile Tabi Olmayanlar) Özel Tüketim Vergisi Beyanı Ve
Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi Dayanıklı Tüketim Malları Ve Diğer
Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı Ve
Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi BSMV Beyanı Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi Özel İletişim Vergisi Beyanı Ve
Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi KKDF Kesintilerinin Bildirim Ve
Ödemesi
22 HAZİRAN
* Mayıs 2008 Dönemine Ait Petrol Ve Doğalgaz Ürünlerine
İlişkin Ek:4 No'lu ÖTV Bildirim Formu
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Kolalı Gazozlara İlişkin Ek:7
No'lu ÖTV Bildirim Formu
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Alkollü İçeceklere İlişkin
Ek:8 No'lu ÖTV Bildirim Formu
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Tütün Mamullerine İlişkin Ek:9
No'lu ÖTV Bildirim Formu
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Dayanıklı Tüketim ve Diğer
Mallara İlişkin Ek:10 No'lu ÖTV Bildirim Formu
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Yarışma Ve Çekiliş İle Futbol
Müsabakalarına Ve At Yarışlarına Ait İntikal Vergisi
Beyanı Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi İlan Ve Reklâm Vergisi Beyanı Ve
Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Şans Oyunları Vergisinin
Beyanı Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi Müşterek Bahislere Ait Eğlence Vergi
Beyan Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Yangın Sigortası Vergisi
Beyanı Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Elektrik Ve Havagazı Tüketimi
Vergisi Beyanı Ve Ödemesi
23 HAZİRAN
* Mayıs 2009 Dönemi 4/1-a Kapsamında Sigortalı (SSK'lı)
Olanlara İlişkin Aylık Prim Ve Hizmet Bildirgelerinin
Verilmesi
* Mayıs 2009 Dönemine Ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle
Tahsil Edilen Damga Vergisi İle Sürekli Mükellefiyeti
Bulunanlar İçin Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga
Vergisinin Beyanı
* Mayıs 2009 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının
Muhtasar Beyanname İle Beyanı
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Gelir Vergisi Stopajının Ve
Damga Vergisinin Muhtasar Beyanname İle Beyanı
24 HAZİRAN
* Mayıs 2009 Dönemi Katma Değer Vergisinin Beyanı
* 1-15 Haziran 2009 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan
Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi
Ve Ödenmesi
* 1-15 Haziran Dönemi Petrol Ve Doğalgaz Ürünlerine
İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı Ve Ödemesi
26 HAZİRAN
* Mayıs 2009 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının
ödenmesi
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Gelir Vergisi Stopajının Ve
Damga Vergisinin Ödenmesi
* Mayıs 2009 Dönemine Ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle
Tahsil Edilen Damga Vergisi İle Sürekli Mükellefiyeti
Bulunanlar İçin Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga
Vergisinin Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi Katma Değer Vergisinin Ödemesi
30 HAZİRAN
* Mayıs 2009 Dönemine Ait Haberleşme Vergisinin Beyanı
Ve Ödemesi
* Mayıs 2009 Dönemi SSK Sigorta Primlerinin Ödemesi
* Bağ-Kur Sigortalılarının Haziran 2009 Sigorta Primi Ve
Sağlık Sigorta Primlerinin Ödemesi
* Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Gelir
Vergisinin 2. Taksit Ödemesi
Veysi Seviğ - Bumin Doğrusöz
Referans/03.06.2009 |
