Özel Usulsüzlükler ve Cezaları
|
ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI
|
||||
|
|
||||
|
(01.01.2009 tarihinden geçerli olmak üzere)
|
||||
|
(Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No: 388)
|
||||
|
|
||||
|
a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması
ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması;
|
||||
|
|
||||
|
V.U.K.
Madde: 353
|
|
|||
|
|
||||
|
1-
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ve serbest
meslek makbuzu verilmemesi ve alınmaması ile diğer
şekil ve usul hükümlerine uyulmaması,
|
||||
|
Verilmesi ve alınması icabeden Fatura, Gider
Pusulası, Müstahsil Makbuzu ile Serbest Meslek
Makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya
düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı
meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri
düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine,
her belge için 160,00 Türk
Lirası’ndan aşağı olmamak üzere bu belgelere
yazılması gereken meblağ veya meblağ
farkının........................................................................................................
nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.
Bir
takvim yılı içinde her bir belge nev’ine ilişkin
olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel
usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı
76.000,00 Türk Lirası’nı geçemez.
|
% 10'u
|
|||
|
|
||||
|
2-
Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla
verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk
irsaliyesi, ve benzeri evrak verilmemesi ile diğer
şekil ve usul hükümlerine uyulmaması,
|
||||
|
Perakende Satış Fişi, ödeme kaydedici cihazla
verilen fiş, Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti, Sevk
İrsaliyesi, Taşıma İrsaliyesi, Yolcu Listesi, Günlük
Müşteri Listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme
zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin,
kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen
belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer
verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak
düzenlendiğinin tespiti halinde her bir belge için
.............................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
Ancak
her bir belge nev’ine ilişkin olarak kesilecek özel
usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için
7.600,00 Lirayı, bir takvim yılı
içinde ise 76.000,00 Türk Lirası’nı
aşamaz.
|
160,00
TL
|
|||
|
|
||||
|
3-
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest
meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme
kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma
biletlerinin alınmaması,
|
||||
|
232 nci
maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı
bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin
Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest
Meslek Makbuzu, Perakende satış fişi, ödeme
kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma
biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde
bunlara bu maddenin 2 numaralı bendinde belirtilen
cezanın beşte biri kadar
............................................................................................................................................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
Şu
kadar ki bu cezanın kesilebilmesi için, belge
alınmadığına ilişkin tespitin vergi incelemesine
yetkili olanlar tarafından yapılması şarttır. Bu
hükmün uygulanmasında belge alınmadığına ilişkin
tespit tutanağının belge almayana verilen örneği,
ceza ihbarnamesi yerine geçer.
|
29,80
TL
|
|||
|
|
||||
|
4-
Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt
edilme mecburiyeti getirilen defterlerin;
bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması,
yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve
asma mecburiyetine uyulmaması,
|
||||
|
Günlük
kasa defteri, günlük perakende satış ve hasılat
defteri ile Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü
gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen
defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu
defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe
deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye
yetkili olanlara istenildiğinde ibraz edilmemesi
halleri ile vergi kanunlarının uygulanması
bakımından levha bulundurma veya asma zorunluluğu
bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları
halinde her tespit için
..............................................................................................................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
|
160,00
TL
|
|||
|
|
||||
|
5-
(5228 sayılı Kanunun 60/1-b maddesiyle
31.07.2004 tarihinden geçerli olmak üzere
yürürlükten kaldırılmıştır.)
|
||||
|
|
|
|||
|
6-
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap
planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar
ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının
üretilmesine ilişkin kural ve standartlara
uyulmaması,
|
||||
|
Bu
kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına,
tekdüzen hesap planına ve mali tablolara
ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik
bilgisayar programlarının üretilmesine ve
kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara
uymayanlara
.................................................................................................................................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
|
3.500,00 TL
|
|||
|
|
||||
|
7- Kamu
kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce
yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu
getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem
yapanlara,
|
||||
|
Bu
kanunun 8 inci maddesinin son fıkrası uyarınca
getirilen mecburiyete uymaksızın işlem yapanlara her
bir işlem için
........................................................................................................................................................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
|
190,00
TL
|
|||
|
|
||||
|
8-
Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen
veya kısmen yerine getirmeyen matbaa
işletmecilerine,
|
||||
|
Belge
basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya
kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmelerine
...........................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
|
560,00
TL
|
|||
|
|
||||
|
9- 4358
sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma
zorunluluğu getiren kuruluşlardan yaptıkları
işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen
standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere,
|
||||
|
4358
sayılı kanun uyarınca işlemlerinde vergi kimlik
numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve
kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin
bildirimleri Maliye Bakanlığı’nın belirleyeceği
standartlarda, araçlarla (yazı, manyetik ortam,
disket, mikro film, Mikro fiş gibi) ve zamanlarda
yerine getirmeyenler
hakkında....................................................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
Ceza
kesilenler, ödedikleri ceza için fiilleri ile ceza
kesilmesine neden olan kişilere rücu edebilirler.
|
760,00
TL
|
|||
|
|
||||
|
10- 127
nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının
özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen
durmayanlara,
|
||||
|
Bu
kanunun 127’nci maddesinin (d) bendi uyarınca Maliye
Bakanlığı’nın özel işaretli görevlisinin ikazına
rağmen durmayan aracın sahibi adına
……...........................................................................…………………………….………….………
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
|
560,00
TL
|
|||
|
Bu
maddede yazılı özel usulsüzlükler sonucunda vergi
ziyaı da meydana geldiğe takdirde bu ziyaın gerektirdiği
vergi cezaları ayrıca kesilir ve bu cezalar hakkında
336’ncı madde hükmü uygulanmaz.
Bu
maddenin uygulanmasına ilişkin diğer usul ve
esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
|
||||
|
|
||||
|
b) Damga Vergisinde;
|
||||
|
|
||||
|
V.U.K.
Madde: 355
|
|
|||
|
Damga
Vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları,
vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik eden veya
örneklerini çıkarıp veren noterler adına her kağıt
için tahsil edilmeyen Damga Vergisi üzerinden;
-
Maktu vergilerde
.....................................................................................................................................................
-
Nispi vergilerde
......................................................................................................................................................
oranında özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu
madde kapsamında kesilecek özel usulsüzlük cezaları
her bir kağıt için 1 Türk Lirasından az olamaz.
|
% 50
% 10
|
|||
|
|
||||
|
|
||||
|
c) Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve
mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza;
|
||||
|
|
||||
|
V.U.K.
Mük. Madde: 355
|
(1.08.2009 tarihinden geçerli olmak üzere)
|
|||
|
Bu
Kanunun 86, 148, 149, 150, 256, ve 257 nci
maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257
nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan
(Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini
yerine getirmeyen yöneticiler dahil);
|
||||
|
1 -
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
hakkında
……………………….........................….…..….…….....
|
1.000,00 TL
|
|||
|
2 -
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile
kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
….............................
|
500,00
TL
|
|||
|
3 -
Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında
kalanlar
hakkında............................................................................
özel
usulsüzlük cezası kesilir.
|
250,00
TL
|
|||
|
Bu
hükmün uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin
yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak
tebliğlerde bilginin verilmesi için tayin olunan
sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı bilgi
verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin
olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz
edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza
hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin
ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır.
Ancak
bu ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin usul ve
esasların Maliye Bakanlığınca yapılana düzenleyici
idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere
ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı aranmaz.
|
||||
|
Özel
usulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri
yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek bu
mecburiyetleri yerine getirmeleri tebliğ olunur.
Verilen sürede bu mecburiyetlerin yerine
getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel
usulsüzlük cezaları bir kat artırılarak uygulanır.
|
||||
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans
kurumları veya posta idarelerince düzenlenen
belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan
mükelleflerden her birine, her bir işlem için bu
maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere
işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük
cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler
hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz.
|
||||
|
Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine
Uyulmaması;
|
||||
|
Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan
başlayarak 15 gün içinde elektronik ortamda
verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası 1/4
oranında uygulanır.
|
||||
|
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
için
|
250,00
TL
|
|||
|
-İkinci
sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı
basit usulde tespit edilenler için
|
125,00
TL
|
|||
|
Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan
başlayarak birinci 15 günü takip eden ikinci 15 gün
içinde elektronik ortamda verilmesi halinde
kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/2
oranında uygulanır.
|
||||
|
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
için
|
500,00
TL
|
|||
|
-İkinci
sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı
basit usulde tespit edilenler için
|
250,00
TL
|
|||
|
|
||||
|
Elektronik Ortamda Verilme Zorunluluğu Getirilen
Bildirim veya Formlara İlişkin Süresinden Sonra
Düzeltme Amacıyla Bildirim ve Form Verilmesi;
|
||||
|
Süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim
ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren
10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük
cezası kesilmez.
|
||||
|
Takip
eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi
gereken özel usulsüzlük cezası 1/ 2 oranında
uygulanır.
|
||||
|
Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form
verme mecburiyetine uymayanlara VUK. Mükerrere 355.
Maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci
maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1)
numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle
ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza
kesilmeyecektir.
KAYNAK: ASMMMO |
||||