|
MUHASEBE
VERGİ MALİ MEVZUAT PRATİK BİLGİLER 2008 |
| |
|
ASGARİ ÜCRET |
|
|
01.01.2008-30/06/2008 |
01.07.2008-31.12.2008 |
|
16 Yaşından Büyükler |
608,40 YTL |
638,70 YTL |
|
16 Yaşından Küçükler |
515,40 YTL |
540,60 YTL |
|
16 Yaşından Büyük Çıraklar ve Stajyer Öğrenciler |
182,40 YTL |
191,70 YTL |
|
16 Yaşından Küçük Çıraklar ve Stajyer Öğrenciler |
154,50 YTL |
162,30 YTL |
|
KIDEM TAZMİNATI TAVANI |
|
Dönem |
TUTARI |
|
01.01.2008 - 30.06.2008 tarihleri
arasında |
2.087,92 YTL |
|
01/07/2007-31/12/2007 |
2,030.19 YTL |
|
01.01.2007-30/06/2007 |
1.960,69YTL |
|
01.07.2006 -31.12.2006 |
1.857,44 YTL |
|
01.01.2006 – 30.06.2006
|
1.770,63 YTL |
|
01.07.2005 - 31.12.2005
|
1.727,15 YTL |
|
01.01.2005 - 30.06.2005
|
1.648,90 YTL |
|
|
SİGORTA PRİMİNE ESAS ÜCRET SINIRLARI |
|
SSK TABAN ÜCRET |
SSK TAVAN ÜCRET |
|
01/07/2008-31/12/2008 |
638,70 YTL |
01/07/2008-31/12/2008 |
4.151,55 YTL |
|
01/01/2008-30/06/2008 |
608,40 YTL |
01/01/2008-30/06/2008 |
3.954,60 YTL |
|
01.07.2007’dan itibaren |
585,00 YTL |
01.07.2007’dan itibaren |
3.802,50 YTL |
|
01.01.2007’dan itibaren |
562,50 YTL |
01.01.2007’dan itibaren |
3.656,40 YTL |
|
01.01.2006’dan itibaren |
531,00 YTL |
01.01.2006’dan itibaren |
3.451,50 YTL |
|
|
SSK PRİM ORANLARI |
|
Sigorta Kolu |
İşçi Payı (%) |
İşveren Payı (%) |
Toplam (%) |
|
İş Kazası ve Meslek Hastalıkları
Sigortası |
- |
1,5-7 |
1,5-7 |
|
Analık Sigortası |
- |
1 |
1 |
|
Hastalık Sigortası |
5 |
6 |
11 |
|
Hastalık Sigortası (Aday Çırak ve
Öğrenciler İçin) |
2 |
2 |
4 |
|
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası |
9 |
11 |
20 |
|
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası
(Yeraltı Maden İşyerlerinde Çalışanlar
İçin) |
9 |
13 |
22 |
|
Sosyal Güvenlik Destek Primi |
7,5 |
22,5 |
30 |
|
|
SSK PRİMİNE TABİ OLMAYAN YARDIMLAR |
|
Uygulama Dönemi |
Çocuk Zammı (En Çok 2 Çocuk İçin) |
Aile Yardımı (Eşin Çalışmaması
Koşuluyla) |
Yemek Parası (İşgünleri İtibariyle
Günlük) |
|
01.01.2007-30.06.2007 |
22,50 YTL |
56,25 YTL |
1,13 YTL |
|
01/07/2007-31/12/2007’ |
23,40 YTL |
58,50 YTL |
1,17 YTL |
|
01/01/2008-30/06/2008 |
24,34 YTL |
60,84 YTL |
1,22 YTL |
|
01/07/2008-31/12/2008 |
25,55 YTL |
63,87 YTL |
1,28 YTL |
|
|
YILLIK ASGARİ ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ |
|
Hizmet süresi Bir yıldan beş yıla kadar
(beş yıl dahil) Olanlara |
14 Gün |
|
Hizmet Süresi Beş yıldan fazla onbeş
yıldan az olanlara |
20 Gün |
|
Hizmet süresi Onbeş yıl (dahil) ve daha
fazla olanlara 15 yıl ve daha fazla
olanlara |
26 Gün |
|
Onsekiz ve daha küçük yaştaki işçilerle
elli ve daha yukarı yaştaki işçilere
verilecek yıllık ücretli izin süresi |
En az 20 Gün |
|
Yukarıdaki asgari yıllık izin süreleri
iş sözleşmeleri ve toplu iş sözleşmeleri
ile artırılabilir. |
|
|
İHBAR BİLDİRİM SÜRELERİ |
|
Hizmet Süresi 6 aydan az sürmüş işçi
için |
2 hafta |
|
Hizmet Süresi 6 aydan 1.5 yılı kadar
sürmüş işçi için |
4 hafta |
|
Hizmet süresi 1.5 yıldan 3 yıla kadar
sürmüş işçi için |
6 hafta |
|
Hizmet süresi 3 yıldan fazla sürmüş işçi
için |
8 hafta |
|
|
50 VE DAHA FAZLA İŞÇİ ÇALIŞTIRILAN
İŞYERLERİNDE ÇALIŞTIRILMASI ZORUNLU OLAN
ÖZÜRLÜ, ESKİHÜKÜMLÜ VE TERÖR MAĞDURU
ÇALIŞTIRMA ORANI |
|
|
CEZASI |
ORANLAR |
|
Özel |
Kamu |
|
Özürlü işçi çalıştırma oranı |
Özürlü ve eski hükümlü çalıştırmayan
işveren veya işveren vekiline
çalıştırmadığı her özürlü ve eski
hükümlü ve çalıştırmadığı her ay için
yediyüzelli milyon lira para cezası
verilir. Kamu kuruluşları da bu para
cezasından hiçbir şekilde muaf
tutulamaz. |
3 % |
4 % |
|
Eski hükümlü çalıştırma Oranı |
1 % |
2 % |
|
Terör mağduru çalıştırma oranı |
(İlgili idarelerce, bu fıkra hükümlerine
aykırı hareket eden işveren veya
vekilleri hakkında, çalıştırmadığı kişi
başına ve çalıştırmadığı her ay için o
yıl için tespit edilen asgari ücretin 10
katı para cezası verilir.)
(3713 Sy. K. Ek. Md.1) |
2 % |
- |
|
Aynı il sınırları içinde birden fazla
işyeri bulunan işverenin bu kapsamda
çalıştırmakla yükümlü olduğu işçi
sayısı, toplam işçi sayısına göre
hesaplanır. elli veya daha fazla işçi
çalıştırdıkları işyerlerinde
çalıştırmaları gereken özürlü, eski
hükümlü ve 3713 sayılı Terörle Mücadele
Kanununun ek 1 inci maddesinin (B)
fıkrası kapsamındaki terör mağdurları
için öngörülen toplam çalıştırma oranı
%6’dır. |
|
|
SSK İDARİ PARA CEZALARI |
|
SSK İdari Para Cezalarını görmek
için
tıklayınız |
|
|
|
|
İŞ GÜVENLİĞİ UZMANI ÇALIŞTIRMA
ZORUNLULUĞU |
|
Yasal Dayanak |
Kapsam |
Çalıştırılacak İş Güvenliği
Uzmanının Sayısı |
|
4857 Sayılı Kanunun 82’nci Maddesi |
Devamlı olarak en az elli işçi
çalıştıran ve altı aydan fazla
sürekli işlerin yapıldığı
işyerlerinde işverenler |
En az 1 |
|
|
4857 SAYILI İŞ KANUNU`NA GÖRE
UYGULANACAK PARA CEZALAR (01.01.2008
tarihinden itibaren) |
|
4857 Sayılı İş Kanununa Göre Uygulanacak
Para Cezalarını görmek için
tıklayınız |
|
|
|
|
ÇEŞİTLİ İŞKOLLARINA AİT İŞLERİN ASGARİ
İŞÇİLİK ORANLARI |
|
Çeşitli İşkollarına Ait işlerin asgari
işçilik oranlarını görmek için
tıklayınız |
|
|
|
|
SSK ALACAKLARINA UYGULANAN GECİKME ZAMMI
VE TECİL FAİZİ ORANLARI |
|
SSK Alacaklarına Uygulanan Gecikme Zammı
ve Tecil Faiz Oranlarını görmek için
tıklayınız |
|
|
|
|
BELGE TÜRLERİNE GÖRE SSK PRİM ORANLARI |
|
Belge Türlerine Göre SSK Prim Oranlarını
görmek için
tıklayınız |
|
|
|
|
İŞSİZLİK SİGORTASI ORANLARI |
|
|
|
Oran (%) |
|
İşçi Payı |
1 |
|
İşveren Payı |
2 |
|
Devlet payı |
1 |
|
|
|
BANKALARIN KARŞILIKSIZ ÇEK ÖDEME
YÜKÜMLÜLÜĞÜ |
|
Dönem |
Tutar (YTL) |
|
30.01.2006-28.01.2007 |
370 |
|
29.01.2007 Tarihinden
itibaren |
410 |
|
28.01.2008 Tarihinden
itibaren |
435 |
|
|
SOSYAL GÜVENLİK DESTEK PRİMİ
Diğer sosyal güvenlik kanunlarına göre yaşlılık ve
malullük aylığı bağlananlardan, 24 üncü maddenin (I)
numaralı bendinde belirtilen kapsamda çalışmaya
başlayanlar, çalışmaya başladıkları ayı takip eden ay
başından itibaren, çalışmalarının sona erdiği ay dahil,
bu Kanunun 50 nci maddesine göre belirlenen onikinci
gelir basamağının %10`u oranında sosyal güvenlik destek
primi ödemeleri gerekmektedir. 01/07/2007-31/12/2007
tarihleri arasında 12. Basamaktan sigortalı olanların
gelir basamağının tutarı 687,47 YTL olarak
belirlendiğinden bunların ödemeleri Bağ-kur’a ödemeleri
gereken sosyal güvenlik destek primi (687,47 x % 10=)
68,75 YTL olmaktadır.
1479 sayılı Kanuna göre yaşlılık aylığı bağlananlardan,
bu Kanunun 24 üncü maddenin (l) numaralı bendinde
belirtilen çalışmalarına devam edenlerin veya daha sonra
çalışmaya başlayanların, sosyal yardım zammı dahil
tahakkuk eden aylıklarından, aylığın bağlandığı veya
tekrar çalışmaya başlanıldığı tarihi takip eden
aybaşından itibaren, çalışmalarının sona erdiği ay dahil
% 10 oranında sosyal güvenlik destek primi kesilecektir.
|
2008 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA
OLANLAR(2008) |
|
Aktif Toplamı 3.806.599,10 YTL ve Net Satışları
Toplamı 7.613.198,20 YTL’yi aşmayanlar ancak
aşağıdaki tablodaki hadleri aşan ticari, zırai
ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde
vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile
Kurumlar Vergisi Mükellefleri Beyannamelerini
İmzalatmak Zorundadır. Her iki şartın da
birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir. |
|
2008 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA
OLMAYANLAR(2008) |
|
Alım satım veya imalat faaliyetinde
bulunanlardan 2007 Yılı yıl satış tutarları |
126.886,20 YTL’yi Aşmayanlar |
|
Yukarıda yazılan işlerin dışında işlerle
uğraşanlardan 2007 yılı gayri safi iş hasılatı
tutarı |
63.443,10 YTL’yi Aşmayanlar |
|
Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunanlardan 2007
Yılı Hasılat Tutarı |
88.820,56 YTL’yi Aşmayanlar |
|
Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre
Belirlenen Çiftçilerden 2007 Yılı Hasılat Tutarı |
126.886,20 YTL Aşmayanlar |
|
Özel Kanunlarına göre Kurulan Kooperatifler ile
Bu Kooperatiflerin Oluşturdukları Birlikler,
Herhangi Bir Sınırlamaya Tabi Olmaksızın
Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Değildir. |
|
Noterler Herhangi Bir Sınırlamaya Tabi
Olmaksızın Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda
Değildir. |
|
İSTİSNA
İŞLEMLER İÇİN YMM RAPORU DÜZENLEME SINIRI
|
|
İşlemler |
2007 |
2008 |
|
Kurumlar Vergisi İstisnaları |
130.000 YTL |
139.000.YTL |
|
Yatırım İndirimi İstisnası |
295.000 |
316.000 |
|
EK MALİ TABLO VERİLMESİNİN SINIRI |
|
|
2006 |
2007 |
|
Aktif Toplamı |
7.415.800 YTL |
7.948.880 YTL |
|
Net Satışlar Toplamı |
16.479.500 YTL |
17.666.024 YTL |
|
Karşıt inceleme
zorunluluğu kapsamı dışında bırakılan
belgelerde, 13.000 Yeni Türk Lirası |
|
e- BEYANNAME UYGULAMASI
(Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi
uygulaması, tam otomasyona geçmiş vergi
dairelerine verilecek beyannameleri
kapsamaktadır.) |
|
E-BEYANNAME VERMEK ZORUNLU OLANLAR |
VERİLMESİ ZORUNLU OLAN BEYANNAMELER |
VERİLMESİ İHTİYARİ OLAN BEYANNAMELER |
E-BEYANNAME VERMESİ İHTİYARİ OLANLAR |
|
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığının
Mükellefleri
Hiçbir Hadle Sınırlı Olmaksızın |
06 ŞUBAT 2007 tarihinden itibaren vermeleri
gereken
TÜM BEYANNAMAMELERİ ELEKTRONİK ORTAMDA VERMEK
ZORUNDADIRLAR. |
|
|
|
Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı
gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi
mükellefleri
Hiçbir Hadle Sınırlı Olmaksızın
|
è
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi,
è
Geçici Vergi Beyannamelerini
2007 Yılına İlişkin 25 Marta kadar verilecek
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile 2008
yılının birinci geçici vergi dönemine ilişkin
olup, 14 Mayıs 2008 tarihine kadar verilecek
olan Geçici Vergi Beyannamesinden başlamak üzere,
è
Katma Değer Vergisi Beyannameleri (1 ve 2
no.lu),
·
Ekim 2007 Dönemine ilişkin olup, 24 Kasım 2007
tarihine kadar verilecek olan Katma Değer
Vergisi Beyannamesinden
·
Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliğlerine
göre üçer aylık dönemler halinde beyanname
vermelerine izin verilenler için
Ekim-Kasım-Aralık 2007 Dönemine ilişkin olup, 24
Ocak 2008 tarihine kadar verilecek olan Katma
Değer Vergisi Beyannamesinden,
Başlamak üzere,
è
Muhtasar Beyanname
·
Ekim-Kasım-Aralık 2007 Dönemine ilişkin olup, 23
Ocak 2008 tarihine kadar verilecek olan Muhtasar
Beyannamesinden,
·
Ekim 2007 Dönemine ilişkin olup, 23 Kasım 2007
tarihine kadar verilecek olan Muhtasar
Beyannamesinden,
Başlamak üzere, |
* Damga Vergisi Beyannamesi
|
Basit usulde vergilendirilen mükelleflere ait
beyannameleri elektronik ortamda göndermek üzere
aracılık yetkisi almak isteyen meslek odaları |
|
Kurumlar Vergisi mükellefleri,
Hiçbir Hadle Sınırlı Olmaksızın |
è
Yıllık, Kurumlar Vergisi Beyannamesi
è
Geçici Vergi Beyannamesi,
è
Katma Değer Vergisi Beyannameleri (1 ve 2
no.lu),
·
Ekim 2007 Dönemine ilişkin olup, 24 Kasım 2007
tarihine kadar verilecek olan Katma Değer
Vergisi Beyannamesinden
·
Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliğlerine
göre üçer aylık dönemler halinde beyanname
vermelerine izin verilenler için
Ekim-Kasım-Aralık 2007 Dönemine ilişkin olup, 24
Ocak 2008 tarihine kadar verilecek olan Katma
Değer Vergisi
Beyannamesinden,
Başlamak üzere,
è
Muhtasar Beyanname
·
Ekim-Kasım-Aralık 2007 Dönemine ilişkin olup, 23
Ocak 2008 tarihine kadar verilecek olan Muhtasar
Beyannamesinden,
·
Ekim 2007 Dönemine ilişkin olup, 23 Kasım 2007
tarihine kadar verilecek olan Muhtasar
Beyannamesinden,
Başlamak üzere, |
* Damga Vergisi
Beyannamesi, |
|
|
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi
Mükellefleri
Hiçbir Hadle Sınırlı Olmaksızın |
·
Haziran 2007 dönemine ait olup, 15 Temmuz 2007
tarihine kadar verilmesi gereken Hizmet Vergisi
(Banka Muameleleri Vergisi/Sigorta Muameleleri
Vergisi) Beyannamesinden,
Başlamak üzere, |
|
|
|
Özel tüketim vergisi, özel iletişim vergisi ve
şans oyunları vergisi mükellefleri
Hiçbir Hadle Sınırlı Olmaksızın |
è
Özel Tüketim Vergisi
(2-a Beyannamesi Hariç)
Beyannamesi,
è
Özel iletişim
Vergisi Beyannamesi
è
Şans Oyunları Vergisi Beyannamesini |
|
|
|
Otomasyona
Geçmeyen
Vergi Dairesi
Mükellefleri |
Bilindiği Üzere
Otomasyona Geçmeyen
Vergi Dairelerinin Mükellefleri
Beyannamelerini
e-beyanname olarak gönderememektedir. Ancak, bu
vergi dairesi müdürlüklerinin otomasyona
geçtiğinin Gelir İdaresi Başkanlığı, internet
sitesinden (www.gib.gov.tr)
DUYURULMASINI İZLEYEN
OTUZUNCU GÜNDEN İTİBAREN
bu vergi
dairelerinin mükellefleri zorunluluk kapsamına
giren beyannamelerini elektronik ortamda
göndermeye başlayacaklardır.
(376 No’lu VUK Genel
Tebliği) |
|
e- beyanname kapsamında olan mükellefler ile
ihtiyari olarak bu kapsama giren mükellefler,
cari döneme ait beyannameler kanuni süresi
geçtikten sonra verilen beyannameler ile ek ya
da pişmanlık talepli olarak verilecek
beyannamelerin tamamı e-beyanname olarak
vereceklerdir.
Beyannamelerini elektronik ortamda gönderme
zorunluluğu getirilen Büyük Mükellefler Vergi
Dairesi Başkanlığı mükellefleri, Büyük
Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına
elektronik ortamda verilebilen tüm vergi
beyannamelerini 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğlerinde yer alan usul ve
esaslar doğrultusunda elektronik ortamda
göndereceklerdir. |
|
7/A SEÇENEĞİ UYGULAMAK ZORUNDA OLANLAR |
|
2006 Yılı Aktif Toplamı 1.325.000 YTL VEYA Net
Satışlar Toplamı 2.649.900 YTL’ aşanlar. 2007
yılında hem aktif toplamı 1.325.000 YTL’sının
hemde net satışları toplamı 2.649.900 YTL’ sının
altında kalan üretim ve hizmet işletmeleri ile
(aktif toplamları ve net satışları ne olursa
olsun) ticaret işletmeleri 2008 yılında 7/A
veya 7/B seçeneklerinden herhangi birini
seçebilirler. |
|
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2008
TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK
OLAN HAD VE MİKTARLAR |
MADDE NO – KONUSU
|
2008 Yılında Uygulanacak Miktar (YTL) |
|
MADDE 104- |
İlanın şekli |
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
3- İlanın;
·
Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir
veya daha fazla gazetede yapılması
·
Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden
birinde ayrıca yapılması |
1.380
1.380-138.000
138.000 ve aşması halinde |
|
MÜKERRER MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
16 |
|
MADDE 177- |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
|
- Satış tutarı
2- Yıllık gayrisafi
iş hasılatı
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış
tutarının toplamı |
107.000
150.000
60.000
107.000 |
|
MADDE 232- |
Fatura kullanma mecburiyeti |
600 |
|
MADDE 252- |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
1,70 |
|
MADDE 313- |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve
peştemallıklar |
600 |
|
MADDE343- |
En az ceza haddi |
|
|
|
- Damga vergisinde
- Diğer vergilerde |
6,80
14,90 |
|
MADDE 352-
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel) |
|
|
|
Birinci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
2- Sermaye şirketi dışında kalan
birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
3 - İkinci sınıf tüccarlar
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname
usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
80
50
25
13,00
6,80
3,20
|
|
|
İkinci derece
usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf
tüccarlar ve serbest meslek erbabı
3 - İkinci sınıf tüccarlar
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname
usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
46
25
13
6,80
3,20
1,80 |
|
MADDE 353- |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer şekil usul
hükümlerine uyulmaması |
|
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu,
serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine
ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
|
149
68.000 |
|
|
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz
fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk
irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi,
günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca
düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin
düzenlenmemesi, kullanılmaması veya
bulundurulmaması
- Her bir belge nev’ine
ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
- Her bir belge nev’ine
ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam
ceza
|
149
6.800
68.000
|
|
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe
kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin;
bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması,
yetkililere ibraz edilmemesi ile levha
bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
149 |
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek
düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin
usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik
bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin
kural ve standartlara uyulmaması |
3.200 |
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve
tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma
zorunluluğu getirilen vergi numarasını
kullanmaksızın işlem yapanlara |
170 |
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini
tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa
işletmecilerine |
500 |
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik
numarası kullanma zorunluluğu getirilen
kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin
bildirimleri, belirlenen standartlarda ve
zamanda yerine getirmeyenlere |
600 |
|
|
10- 127 nci maddenin
(d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan
aracın sahibi adına |
500 |
|
MÜKERRER MADDE 355- |
Bilgi vermekten çekinenler İle 256,
257 ve mükerrer 257 nci
madde
hükmüne uymayanlar için ceza |
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek
erbabı hakkında |
1.490 |
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan
çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler hakkında |
680 |
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar
dışında kalanlar hakkında |
320 |
|
VERGİ KANUNLARINDA YER ALAN BİLDİRİM SÜRELERİ |
|
Vergi Kanunları Uyarınca Bildirilmesi gereken
Olay |
Bildirim süresi |
|
Adres değişikliği |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
Bina ve Arazi Değişikliklerinde Bildirme |
Yeni İnşaatta inşaatın bittiği, kısmen
kullanılmaya başlanılmışsa her kısmın
kullanılmaya başlanıldığı ve diğer şekillerde
(Müstesnalığın sükutu dahil) tadili gerektiren
halin vukuu tarihinden başlayarak iki ay |
|
İş değişikliği |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
İşe başlama |
Gerçek kişilerde işe başlama tarihinden itibaren
on gün içinde kendilerince veya 1136 sayılı
avukatlık kanununa göre ruhsat almış avukatlar
veya 3568 sayılı kanuna göre yetki almış meslek
mensuplarınca , şirketlerin işe başlama
bildirgeleri ise başlama tarihinden itibaren on
gün içinde ticaret sicil memurluğunca ilgili
vergi dairesine yapılır. |
|
İşi bırakma |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
İşi bırakmada Ödeme Kaydedici Cihaz. Mühürletme
süresi |
İşi bırakma tarihinden itibaren bir ay |
|
İşletme değişikliği |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
Kendi isteği ile Ödeme Kaydedici Cihaz. Alımında
kullanmaya başlama süresi |
30 gün |
|
Nakil |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
Ödeme kaydedici cihaz satın alma |
Ödeme Kaydedici Cihaz. Kullandırmayı gerektiren
bir işle uğraşmaya başlanılan tarihten itibaren
30 gün |
|
Satın Alınan Ödeme kaydedici cihazı bildirme |
Satın alındığı tarihten itibaren 15 gün |
|
Ölüm (Gerçek Kişi İçin) |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
Taşıtlara perakende olarak (LPG, doğalgaz ve
benzerleri de dahil) akaryakıt satışı yapan
(akaryakıt istasyonu işletmeciliği faaliyetinde
bulunan) birinci ve ikinci sınıf tacirlerin,
işletmelerindeki akaryakıt pompalarına ödeme
kaydedici cihazlara bağlatmaları |
01/05/2006 tarihinden sonra işe başlayan
mükellefler, işe başlama tarihinden itibaren 60
gün içerisinde |
|
Tasfiye ve iflas |
Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde |
|
Tekrar Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanmak İçin
Mührün Açtırılma Süresi |
İşe başlama tarihinden itibaren 30 gün |
|
GELİR VERGİSİ |
|
a-Sakatlık İndirimi |
|
ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE UYGULANACAK
AYLIK SAKATLIK İNDİRİMİ 2008 YILI TUTARLARI |
|
I. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari %
80’ini kaybetmiş olanlar) |
600,00 YTL |
|
II. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari %
60’ını kaybetmiş olanlar) |
300,00 YTL |
|
III. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari %
40’ını kaybetmiş olanlar) |
150,00 YTL |
|
e- Gelir Vergisi Tarifesi |
|
2008 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ |
ORAN (%) |
|
7.800 YTL`ye kadar |
15 |
|
19.800 YTL`nin 7.800 YTL`si için 1.170
YTL, fazlası |
20 |
|
44.700 YTL`nin 19.800 YTL`si için 3.570
YTL, fazlası |
27 |
|
44.700 YTL`den fazlasının 44.700 YTL`si
için 10.293 YTL, fazla |
35 |
|
2007 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ |
ORAN (%) |
|
7.500 YTL’ye Kadar |
15 |
|
19.000 YTL`nin 7.500 YTL`si için 1.125
YTL, fazlası |
20 |
|
43.000 YTL`nin 19.000 YTL`si için 3.425
YTL, fazlası |
27 |
|
43.000 YTL`den fazlasının 40.000 YTL`si
için 9.905 YTL, fazlası |
35 |
|
|
|
2006 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ |
ORAN (%) |
|
7.000 YTL’ye Kadar |
15 |
|
18.000 YTL`nin 7.000 YTL`si için 1.050
YTL, fazlası |
20 |
|
40.000 YTL`nin 18.000 YTL`si için 3.250
YTL, fazlası |
27 |
|
40.000 YTL`den fazlasının 40.000 YTL`si
için 9.190 YTL, fazlası |
35 |
|
|
f- Gayrimenkul Sermaye İratlarına
İlişkin İstisna(Gelir Vergisi Kanunu
Madde 21) |
|
Gayrimenkul Sermaye İratlarında Mesken
Kira Geliri İstisnası |
|
2008 Yılı |
2.400 YTL |
|
2007 Yılı |
2.300 YTL |
|
2006 Yılı |
2.200 YTL |
|
g- İşçilere Verilen Yemek Yardımı
Muafiyeti (Gelir Vergisi Kanunu Madde
23/8) |
|
İşçilere Verilen Yemek Yardımı Muafiyeti |
|
2008 Yılı |
9.00 YTL |
|
2007 Yılı |
8,80 YTL |
|
2006 Yılı |
8,25 YTL |
|
|
h) Basit usule tabi olmanın genel
şartları (Gelir Vergisi Kanunu Madde 47) |
|
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları
(2008 Yılı) |
|
|
Büyükşehir |
Diğer Yerler |
|
Kiralanan İşyerlerinde Yıllık Kira
Bedeli |
3.900 YTL |
2.700 YTL |
|
İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait
olması halinde Emsal Kira Bedelinin
(Vergi Değeri * 5%) |
3.900 YTL |
2.700 YTL |
|
|
i) Basit usule tabi olmanın özel
şartları (Gelir Vergisi Kanunu Madde 48) |
|
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları
(2008 Yılı) |
|
|
Yıllık Alım Tutarı (YTL) |
Yıllık Satış Tutarı (YTL) |
Yıllık Gayrisafi İş Hasılatı (YTL) |
|
Satın aldıkları malları olduğu gibi veya
işledikten sonra satanların |
56.000 YTL’yi aşmaması |
80.000 YTL’yi aşmaması |
|
|
Yukarıda yazılı olanların dışındaki
işlerle uğraşanlar |
|
|
27.000 YTL’yi aşmaması |
|
Yukarıdaki işlerin birlikte yapılması
halinde |
|
Toplamının 56.000 YTL’yi aşmaması |
|
Yukarıdaki tutarlar öteden beri işe
devam eden mükelleflerin 1.1.2008 tarihi
itibariyle, yeni işe başlayan
mükelleflerde ise işe başlama
tarihindeki durumuna göre tespit
edilecektir. |
|
|
k) Arızi Kazançlar ve Değer Artış
Kazançları İstisnası (YTL) |
|
|
2006 |
2007 |
2008 |
|
Arızi Kazançlar |
14.000 YTL |
15.00 |
16.000 |
|
Değer Artış Kazançları |
6.000 YTL |
6.400 |
6.800 |
|
|
) 26.07.200-31/12/2005 TARİHLERİ
ARASINDA İHRAÇ EDİLEN HAZİNE BONOSU VE
DEVLET TAHVİLİ GELİRLERİ İÇİN İSTİSNA
TUTARLARI |
|
26.07.200-31/12/2005 TARİHLERİ ARASINDA
İHRAÇ EDİLEN HAZİNE BONOSU VE DEVLET
TAHVİLİ GELİRLERİ İÇİN İSTİSNA
TUTARLAR26.07.2001’DEN İTİBAREN İHRAÇ
EDİLEN HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLİ
GELİRLERİ İÇİN İSTİSNA TUTARLARI |
|
|
2006 |
2007 |
|
26.07.2001-31.12.2005 Tarihleri Arasında
ihraç edilen Devlet Tahvili ve Hazine
Bonosu Alım-Satım Kazancı ve Faiz
Gelirleri |
191.089,20 YTL |
205.994,16 YTL |
|
m) Bazı Menkul Sermaye İratlarında
Uygulanan İndirim Oranı |
|
Gelirin Nevi |
2007 |
|
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş
olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci
maddesinin ikinci fıkrasının 5 numaralı
bendinde sayılan her nevi tahvil ve
Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut
İdaresi ve Özelleştirme İdaresince
çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan
gelirler |
% 37,7 |
|
Dövize, altına veya başka bir değere
endeksli menkul kıymetler ile döviz
cinsinden ihraç edilen menkul
kıymetlerden ve euro bondlardan elde
edilen menkul sermaye iratlarının
beyanında indirim oranı
uygulanmayacaktır. |
|
|
n) Vergiden İstisna Çocuk Yardımı |
|
Dönemi |
1.Çocuk Yardımı |
2 ve Daha Fazla Çocuk İçin Yardım |
|
0-6 Yaş |
6 Yaş Üstü |
Çocuklardan iki veya daha fazlası 0-6
yaş grubunda olanlar için |
Çocuklardan biri 0-6 yaş grubunda
olanlar için |
Çocukların tümü 0-6 yaş grubunun üstünde
olanlar için |
|
01/01/2008-30/06/2008 |
24.74 YTL |
12.37 YTL |
49.49 YTL |
37.11 YTL |
24.74 YTL |
|
|
o) 2005 Yılında Elde Edilmesine Rağmen Beyan
Edilmeyecek Menkul Sermaye İratları
(Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67) |
|
Nevi |
Yasa Maddesi |
|
Türkiye’de Gelir Vergisi Kesintisine tabi
tutulmuş mevduat faizleri |
75/7 |
|
Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kâr
payları ile kâr ve zarar ortaklığı belgesi
karşılığı ödenen kâr payları ve özel finans
kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı
karşılığında ödenen kar payları |
75/12 |
|
Repo gelirleri |
75/14 |
|
01/01/2006 tarihinden itibaren Bankalar ve aracı
kurumlar kanalıyla alım satımı yapılan ve tevkif
suretiyle vergilendirilen alım-satım kazançları |
Geçici 67 |
|
Menkul Kıymet Yatırım Fonları’nın katılma
belgelerine ödenen kar payları |
75/1 |
|
1/1/2006 tarihinden sonra ihraç edilmiş olan ve
Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin
ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde sayılan
her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile
Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince
çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler |
75/5 |
|
Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım
sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri
tarafından ayrılanlara yapılan ödemeler, |
75/15 |
|
ö) Geçici Vergi Oranları |
|
Vergi Türü (01.01.2006) |
Oran |
|
Gelir Vergisi |
15 % |
|
Kurumlar Vergisi |
20 % |
|
p) Gelir Vergisi Tevkifat Oranları |
|
Gelir Vergisi Tevkifat Oranlarını indirmek için
tıklayınız |
|
r) Yatırım İndiriminde Endeksleme Uygulaması |
|
Yatırım İndiriminde Endeksleme Uygulaması |
|
Yatırım Teşvik Belgesinin Tarihi |
Endeksleme Uygulaması |
Endeksleme Uygulama Süresi |
Endekslemede Uygulanacak Oran |
|
31/12/1994 ‘den önce |
Yok |
|
|
|
01/01/1995-31/12/1997 |
Var |
3 Yıl |
Yeniden değerleme oranı |
|
01/01/1998-24/04/2003 |
Var (Sadece teşvik belgeleri yatırımlar için) |
Süresiz |
Yeniden değerleme oranı |
|
24/04/2003’den sonra yapılan yatırımlar |
Var (teşvik belgeli ve teşvik belgesiz tüm
yatırımlar için) |
Süresiz |
31.12.2003’e Kadar |
01.01.2004’den İtibaren |
|
Yeniden değerleme oranı |
TEFE ORANI
01.01.2006’dan İtibaren “ÜFE” Oranı |
|
s) Tahsilât ve ödemelerde banka, ptt ve özel
finans kurumlarının kullanılma zorunluluğu.
Ödeme sınırı...
tıklayınız |
|
amortisman oranlarI
|
|
Amortisman Oranlarını görmek için
tıklayınız |
|
|
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLAR (KVK
24) |
|
Kurumlar Vergisi Tevkifat Oranlarını
görmek için
tıklayınız. |
|
|
KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI
|
KDV Tevkifat Oranlarını görmek için
tıklayınız
|
|
DAMGA VERGİSİ
|
|
01/01/208 tarihinden itibaren uygulanacak damga
vergisi miktarları aşağıdaki tabloda
gösterilmiştir. Damga Vergisi Kanunun 14 üncü
maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir
kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst
sınır 01/01/2008 tarihinden itibaren
1.015.093,00
Yeni Türk Lirası olmuştur. |
|
1) SAYILI TABLO |
|
Damga Vergisine Tabi Kağıtlar |
|
I. Akitlerle ilgili kağıtlar |
|
|
A. Belli parayı ihtiva eden
kağıtlar: |
|
|
1. Mukavelenameler, taahhütnameler
ve temliknameler |
(Binde 7,5) |
|
2. Kira mukavelenameleri (Mukavele
süresine göre kira bedeli
üzerinden) |
(Binde 1,5) |
|
3. Kefalet, teminat ve rehin
senetleri |
(Binde 7,5) |
|
4. Tahkimnameler ve sulhnameler |
(Binde 7,5) |
|
5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva
eden bir kağıda taalluk edenler
dahil) |
(Binde 1,5) |
|
6. İkinci el araç satış sözleşmeleri
(5615 sayılı Kanunla Eklenmiş olup,
Yürürlük 04/04/2007) |
(Binde 1,5)" |
|
B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıt |
|
|
1. Tahkimnameler |
(22,70 YTL.) |
|
2. Sulhnameler |
(22,70 YTL.) |
|
3.Turizm işletmeleri ile seyahat
acentelerinin aralarında
düzenledikleri kontenjan
sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva
edenler dahil) |
(126,80 YTL.) |
|
II. Kararlar ve mazbatalar |
|
|
1. Meclislerden, resmi heyetlerden
ve idari davalarla ilgili olmayarak
Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve
kararlarla hakem kararları: |
|
|
a) Belli parayı ihtiva edenler |
(Binde 7,5) |
|
b) Belli parayı ihtiva etmeyenler |
(22,70 YTL.) |
|
2. İhale kanunlarına tabi olan veya
olmayan daire ve kurumların yetkili
organlarınca verilen her türlü ihale
kararları (Maliye Bakanlığının veya
Sayıştayın vizesine tabi ihale
kararlarının vize edilmemesi
durumunda bu karara ilişkinvergi red
ve iade olunur.) |
(Binde 4,5) |
|
III. Ticari işlemlerde kullanılan
kağıtlar |
|
|
1. Ticari ve mütedavil senetler: |
|
|
a) Emtia senetleri: |
|
|
aa) Makbuz senedi (Resepise) |
(8,10 YTL.) |
|
ab) Rehin senedi (Varant) |
(4,90 YTL.) |
|
ac) İyda senedi |
(1,00 YTL.) |
|
ad) Taşıma senedi |
(0,50 YTL.) |
|
b) Konşimentolar |
(4,90 YTL.) |
|
c) Deniz ödüncü senedi |
(Binde 7,5) |
|
d) İpotekli borç senedi, irat
senedi |
(Binde 7,5) |
|
2. Ticari belgeler: |
|
|
a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri |
(8,10 YTL.) |
|
b) Resmi dairelere ve bankalara
ibraz edilen bilançolar ve işletme
hesabı özetleri: |
|
|
ba) Bilançolar |
(17,50 YTL.) |
|
bb) Gelir tabloları |
(8,60 YTL.) |
|
bc) İşletme hesabı özetleri |
(8,60 YTL.) |
|
c) Barnameler |
(1,00 YTL.) |
|
d) Tasdikli manifesto nüshaları |
(3,60 YTL.) |
|
e) Ordinolar |
(0,50 YTL.) |
|
f) Gümrük idarelerine verilen özet
beyan formları |
(3,60 YTL.) |
|
IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar |
|
|
1. Makbuzlar: |
|
|
a) Resmi daireler tarafından yapılan
mal ve hizmet alımlarına ilişkin
ödemeler (avans olarak yapılanlar
dahil) nedeniyle, kişiler tarafından
resmi dairelere verilen ve belli
parayı ihtiva eden makbuz ve ibra
senetleri ile bu ödemelerin resmi
daireler nam ve hesabına, kişiler
adına açılmış veya açılacak
hesaplara nakledilmesini veya emir
ve havalelerine tediyesini temin
eden kağıtlar |
(Binde 7,5) |
|
b) Maaş, ücret, gündelik, huzur
hakkı, aidat, ihtisas zammı,
ikramiye, yemek ve mesken bedeli,
harcırah, tazminat ve benzeri her ne
adla olursa olsun hizmet karşılığı
alınan paralar için verilen
makbuzlar ile bu paraların nakden
ödenmeyerek kişiler adına açılmış
veya açılacak cari hesaplara
nakledildiği veya emir ve
havalelerine tediye olunduğu
takdirde nakli veya tediyeyi temin
eden kağıtlar |
(Binde 6) |
|
c)Ödünç alınan paralar için verilen
makbuzlar veya bu mahiyetteki
senetler |
(Binde 6) |
|
d)İcra dairelerince resmi daireler
namına şahıslara ödenen paralar için
düzenlenen makbuzlar |
(Binde 6) |
|
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin
sadece bir nüshası vergiye tabidir): |
|
|
a) Yabancı memleketlerden gelen
posta gönderilerinin gümrüklenmesi
için postanelerce gümrüklere verilen
liste beyannamelerde yazılı her
gönderi maddesi için |
(0,50 YTL.) |
|
b) Vergi beyannameleri: |
|
|
ba) Yıllık gelir vergisi
beyannameleri |
(22,70 YTL.) |
|
bb) Kurumlar vergisi beyannameleri |
(30,30 YTL.) |
|
bc) Katma değer vergisi
beyannameleri |
(15,10 YTL.) |
|
bd) Muhtasar beyannameler |
(15,10 YTL.) |
|
be) Diğer vergi beyannameleri (damga
vergisi beyannameleri hariç) |
(15,10 YTL.) |
|
c) Gümrük idarelerine verilen
beyannameler |
(30,30 YTL.) |
|
d) Belediye ve il özel idarelerine
verilen beyannameler |
(11,20 YTL.) |
|
e) Sosyal güvenlik kurumlarına
verilen sigorta prim bildirgeleri |
(11,20 YTL.) |
|
3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı
1,00 Yeni Türk Lirasından fazla
maktu ve nispi vergiye tabi
olanların resmi dairelere ibraz
edilecek özet, suret ve tercümeleri. |
(0,50 YTL.) |
|
KAYNAK: TURMOB VERİ BANKASI
2008 |
|
|
|
|
|
