|
Dönem sonu
kapanış işlemleri- Yevmiye kayıtları (Örnektir)
Maliyet hesaplarının
gelir tablosu hesaplarına aktarılması
Maliyet hesaplarında bulunan giderler hesap
dönemi sonunda yansıtma hesapları yolu ile
ilgili gelir tablosu hesaplarına yansıtılır.
|
Maliyet
Hesapları |
Bilanço ve
Sonuç Hesapları |
|
Gider
Hesapları |
Yansıtma
Hesapları |
Bilanço ve
Sonuç Hes. |
|
|
|
|
|
710- Direkt İlk Madde ve Malzeme
Giderleri
720- Direkt İşçilik Giderleri
730- Genel Üretim Giderleri |
711- Direkt İlk Madde ve Malz.
Giderleri Yansıtma Hesabı
721- Direkt İşçilik Giderleri
Yansıtma Hesabı
731- Genel Üretim Giderleri
Yansıtma Hesabı |
151- Yarı Mamüller Üretim Hesabı
152- Mamüller |
|
|
|
|
|
740- Hizmet Üretim Maliyeti |
741- Hizmet Üretim Maliyeti
Yansıtma Hesabı |
622- Satılan Hizmet Maliyeti
170- Yıll. Yay.İnşaat ve Onarım
Maliyetleri |
|
|
|
|
|
750- Araştırma ve Geliştirme
Giderleri |
751- Araştırma ve Geliştirme
Giderleri Yansıtma Hesabı |
630- Araştırma ve Geliştirme
Giderleri |
|
|
|
|
|
760- Pazarlama, Satış ve Dağıtım
Giderleri |
|
631- Pazarlama, Satış ve Dağıtım
Giderleri |
|
|
|
|
|
770- Genel Yönetim Giderleri |
771- Genel Yönetim Giderleri
Yansıtma Hesabı |
632- Genel Yönetim Giderleri |
|
|
|
|
|
780- Finansman Giderleri |
781- Finansman Giderleri
Yansıtma Hesabı |
660- Kısa Vadeli Borçlanma
Giderleri
661- Uzun Vadeli Borçlanma
Giderleri |
Yansıtma işlemi bittikten sonra maliyet
hesapları ve ilgili yansıtma hesapları ters
kayıtla kapatılır.
Gelir tablosu
hesaplarının kapatılması:
Yansıtmalar yapıldıktan sonra gelir tablosu
hesaplarının bakiyesi ters kayıt verilerek
aşağıdaki fiş kesilir ve fişin sonucunda
gelirler fazla ise kar, giderler fazla ise
zarar çıkar ve sonuç 690 Dönem Karı veya
Zararı Hesabına kaydedilerek fiş kapatılır.
Kar çıkarsa 690 Hesaba alacak, zarar çıkarsa
690 hesaba borç kaydı verilir. Aşağıdaki
kapama fişi haricinde 690 hesaba hiçbir
şekilde gelir artırıcı ya da azaltıcı kayıt
girilemez. Eğer böyle bir kayıt yapılırsa
beyannameye eklenecek gelir tablosunda
rakamların dip toplamı alındığında
muhasebedeki 690 hesap bakiyesi ile
tutarsızlık yaşanır.
_______________ 31.12.2006 _______________
600 Yurtiçi Satışlar
601 Yurtdışı Satışlar
602 Diğer Gelirler
610 Satıştan
İadeler
611 Satış
İskontoları
612 Diğer
İndirimler
620 Satılan
Mamul Maliyeti
621 Satılan
Ticari Mal Maliyeti
622 Satılan
Hizmet Maliyeti
623 Diğer
Satışları Maliyeti
630
Araştırma ve Geliştirme Giderleri
631
Pazarlama S. Giderleri
632 Genel
Yönetim Giderleri
640 İştiraklerden Temettü Gelirleri
641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
642 Faiz Gelirleri
643 Komisyon Gelirleri
644 Konusu Kalmayan Karşılıklar
645 Menkul Kıymet Satış Karları
646 Kambiyo Karları
647 Reeskont Faiz Gelirleri
648 Borsa Değer Artış Karları
649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar
653 Komisyon
Giderleri
654 Karşılık
Giderleri
655 Menkul
Kıymet Satış Zararları
656 Kambiyo
Zararları
657 Reeskont
Faiz Gideri
658 Borsa Değer
Azalış Zararları
659 Diğer Olağan
Giderler
660 Kısa Vadeli
Borçlanma Gideri
661 Uzun Vadeli
Borçlanma Gideri
679 Olağan Dışı Gelir
689 Olağan Dışı
Giderler
690 Dönem Karı
(Zararı)
_______________ / _______________
Dönem karı üzerinden mevzuat gereği
hesaplanacak vergiler için aşağıdaki kayıt
yapılır:
_______________31.12.2006 _______________
691 Dönem K. Vergi ve yasal yük.
370 Dönem K.Vergi
veY.Y.Karşılığı
_______________ / _______________
Dönem net karına ulaşmak için aşağıdaki
kayıt yapılır:
_______________ 31.12.2006 _______________
690 Dönem Karı
691 Dönem K.Vergi
ve Y.Yük.
692 Dönem Net Karı
_______________ / _______________
Dönem net karı aşağıdaki muhasebe kaydı ile
bilançoya taşınır ve böylece gelir tablosu
kapatılmış olur.
_______________ 31.12.2006 _______________
692 Dönem Net Karı
590 Dönem Net Karı
_______________ / _______________
(Not Sadece dönem sonu kapanış yevmiye
kayıtlarını gösterir örnektir. Kapanışa
hazırlık işlemlerinin yapıldığı varsayılarak
örnekleme yapılmıştır. )
|
