-Vergi
Hatalarında Düzeltme İşlemleri ile Pişmanlık ve Islah
Hükümlerinin Uygulanması
(22.07.2008)
-Vergi
İdaresince Yapılan Tarhiyatlarda Mükellefin İdari Başvuru
Yolları (22.07.2008)
-2008
Ticari Kazançların Vergilendirilmesi Rehberi(Gerçek
Usul)
-2008
Ücret Kazançları Vergi Rehberi
-2008
Serbest Meslek Kazançları Vergi Rehberi
-2008
Kira Geliri Elde Edenler İçin Yıllık Gelir Vergisi
Beyanname Düzenleme Rehberi
-2008 Dar Mükellefler (Türkiye'de Yerleşmiş Olmayan
Yabancı Ülke Vatandaşları İle Yurtdışında Yerleşik
Türk Vatandaşları) İçin Kira Geliri Rehberi
-2008
Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Gelir Vergisi
Beyanname Düzenleme Rehberi
-2008 G.V.K. Geçici 67.Madde Uygulaması İle İlgili
Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi
-2008
Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Vergi Rehberi
-2008 Yılı Vergi Takvimi
-2008
E-BEYANNAME UYGULAMALARI
Vergi ve Beyanname
Düzenleme Rehberleri (GİB veri Bankası)
***
1- Ticari Kazançların
Gerçek Usulde Vergilendirilmesi Rehberi :
Gelir unsurlarından ticari kazancın elde edilmesi,
hesaplanması, diğer gelir unsurları ile bir arada
değerlendirilmesi ve yıllık beyannameye aktarılması
konularında açıklamalara yer verilmiş olup ayrıca bu
rehberde, gerçek usulde gelir vergisine tabi
mükelleflerin 2006 takvim yılı gelirlerine ait
yıllık gelir vergisi beyannamelerinin doldurulmasına
yönelik açıklamalar da yer almaktadır.
Söz konusu rehbere ulaşmak için
tıklayınız.
(23.02.2007)
2- Kira Geliri Elde Edenler İçin Yıllık Gelir
Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi: Kira geliri
elde eden mükelleflerimizin bu gelirlerini beyan
ederken karşılaşabilecekleri her türlü soruya cevap
bulabilecekleri hususlara yer verilmiş,
mükelleflerin bu vergiyi hangi sürelerde beyan
edecekleri ve ödeyecekleri konularına da rehberde
ayrıca yer verilmiştir.
Söz konusu
rehbere ulaşmak için
tıklayınız.
(23.02.2007)
3- Serbest Meslek Kazançları
Vergi Rehberi: Gelir Vergisi Kanunu’nda
sayılan gelir unsurlarından Serbest Meslek
Kazancının elde edilmesi, hesaplanması ve yıllık
beyannameye aktarılması konusunda Yıllık Gelir
Vergisi beyannamelerinin doldurulmasında geçerli
olan had ve tutarların dikkate alındığı açıklamalara
yer verilmiştir.
Söz konusu
rehbere ulaşmak için
tıklayınız.
(23.02.2007)
4- Menkul Sermaye İradı Elde
Edenler İçin Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme
Rehberi: 2006 yılında gerçek kişilerce
elde edilen menkul sermaye iratlarının beyan edilip
edilmeyeceği, beyan edilmesi durumunda hangi şartlar
altında beyan edileceği, Vergilendirme esasları,
beyannamelerin verilme zamanı ve vergilerin ödenmesi
konularında bilgiler verilmiştir.
Söz konusu
rehbere ulaşmak için
tıklayınız.
(23.02.2007)
5- G.V.K. Geçici 67.Madde
Uygulaması İle İlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik
Vergi Rehberi: Türk finansal araçlarına
yatırım yapan gerçek kişi yatırımcıları
bilgilendirmek amacıyla hazırlanmıştır. Ayrıca bu
rehber vergi kesmekle yükümlü bulunan aracı kurumlar
ve bankalar içinde yararlı bir kaynak olacaktır.
Söz konusu
rehbere ulaşmak için
tıklayınız.
(23.02.2007)
-Vergi Kimlik Numarası Sorgulama
-Gelir
Vergisi Mükelleflerinde İşe Başlama, Mükellefiyette
Meydana Gelen Değişiklikler ve İşi Bırakma Rehberi -
2007-
(pdf)
-Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde İşe Başlama,
Mükellefiyette Meydana Gelen Değişiklikler ve İşi
Bırakma Rehber - 2007-(pdf)
-Vergi
Uyuşmazlıklarının İdare İle Çözümünde Uzlaşma Rehberi
- 2007-(pdf)
Bu rehberde tarhiyat
öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma müesseselerinin
işleyişiyle ilgili temel bilgilere yer verilmiştir
-Vergilemede Adresin Önemi Rehberi
- 2007-(pdf)
Bu rehberde vergi dairesi
ile mükellefler arasında vergisel işlemlerde iletişim
sağlanabilmesi ve mükelleflerin vergilendirme ile ilgili
hak ve ödevleri konusunda bilgilendirilmesinde doğru
adresin ne kadar önemli olduğu açıklanmıştır.
-Özürlüler İçin Vergi Rehberi -
2007-(pdf)
Bu rehberde özürlülerin
hem ekonomik yönden desteklenmesi hem de sosyal ve
ekonomik hayata katılımlarının ve uyumlarının sağlanması
amacıyla yapılan hukuki düzenlemeler ışığında, çeşitli
vergi kanunları açısından özürlülere tanınan vergi
avantajlarına ve dilekçe örneklerine yer verilmiştir.
-Gayrimenkul Sermaye İradına İlişkin Bildirim
-Vergi uygulamaları
VERGİ
KİMLİK NUMARASI ALMAK İÇİN VERGİ DAİRESİNE BAŞVURU
Vergi kimlik numarası almak için işe başlama
tarihinden itibaren on gün içerisinde;
- Kurumlar vergisi mükellefiyetinde, kurumun kanuni
veya iş merkezinin,
- Gelir vergisi mükellefiyetinde, mükellefin işyerinin
veya işyeri merkezinin
bulunduğu yer vergi dairesine başvurulması gerekir.
VERGİ
MÜKELLEFLERİNİN ÖDEVLERİ
213
sayılı Vergi Usul Kanununun 153’üncü
ve
mükerrer
257’nci maddeleri
arasında
mükellefin ödevlerine yer verilmiş olup, söz konusu
ödevler altı ana başlık altında toplanmıştır.
-Bildirmeler
-Defter tutma
-Vesikalar
-Ekim
ve sayım beyanı
-Vergi
karnesi
-Muhafaza ve ibraz ödevleri
Mükellefe yasa ile getirilen bu yükümlükler aşağıda
genel olarak açıklanmıştır.
BİLDİRMELER
İşe
Başlama:
İşe
Başlamayı Bildirmek Zorunda Olanlar;
-Ticaret ve sanat erbabı;
-Serbest meslek erbabı;
-Kurumlar vergisi mükellefleri;
-Kollektif
ve adi şirket ortaklarıyla, komandit şirketlerin
komandite ortakları.
Gerçek
kişilerde işe başlama tarihinden itibaren on gün
içinde kendilerince, 1136 sayılı Kanuna göre ruhsat
almış avukatlar veya 3568 sayılı Kanuna göre yetki
almış meslek mensuplarınca, şirketlerin kuruluş
aşamasında işe başlama tarihinden itibaren on gün
içinde ticaret sicil memurlarınca bildirilir. Bu
sürelerde bildirim görevi yerine getirilmezse
352/I-7’ye
göre birinci derece usulsüzlük cezası kesilir.
Adres Değişikliğini Bildirme:
İş ve teşebbüsün bir yerden diğer yere nakledilmesi
adres değişikliği sayılır. Olayın meydana geldiği
tarihten itibaren bir ay içinde bildirilir. Bu sürede
bildirim görevi yerine getirilmezse mükellef adına
352/II-4
uyarınca usulsüzlük cezası kesilir.
İş
Değişikliğini Bildirme:
-Yeni
bir vergiye tabi olmak
-Mükellefiyet şeklinde değişiklik
-Mükellefiyetten muaflığa geçmek
Olayın
vuku tarihinden itibaren bir ay içinde, süresinde
bildirim yapılmamışsa
352/II-
4’e
göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir.
İşletme Değişikliklerinin Bildirilmesi:
Aynı teşebbüs içinde işyerlerinin sayılarında artış
veya azalış olması halinde olayın meydana gelişini
takiben bir ay içinde bildirimin yapılması gerekir.
Eğer bu bildirim yapılmazsa
352/II-4’e
göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir.
İşi
Bırakmayı Bildirme:
Vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerin tamamen
durdurulması ve sona ermesi işi bırakmadır.
Geçici
bir süre için işin durdurulması işi bırakma sayılmaz.
Tasfiye, iflas halleri de işi bırakma sayılır.
Tasfiye ve iflas kararlarının ilanıyla kapanma kabul
edilir.
Ölüm
de işi bırakma hükmündedir. İşi bırakma bildirimi,
olayın vuku tarihinden itibaren bir ay içinde vergi
dairesine yapılır. Bildirim görevinin yerine
getirilmemesi halinde
352/II-4’e
göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir.
DEFTER TUTMA
Defter tutmak zorunda olanlar:
1.Ticaret ve sanat erbabı;
2.
Ticaret şirketleri;
3.
İktisadi kamu müesseseleri;
4.
Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler;
5.
Serbest meslek erbabı;
6.
Çiftçiler.
İktisadi kamu müesseseleriyle dernek ve vakıflara ait
iktisadi işletmeler defter tutma bakımından
tüccarların tabi oldukları hükümlere tabidirler.
Defter Tutmak Zorunda Olmayanlar:
1-
Gelir vergisinden muaf olan esnaf ve gerçek usulde
vergiye tabi olmayan çiftçiler.
2-
Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları basit usulde
tespit edilenler.
3-
Kurumlar vergisinden muaf olan;
•
İktisadi kamu müesseseleri
•
Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
Defterleri Tutma Şartları;
•
Defterler hesap dönemi itibariyle tutulur. Hesap
dönemi normal olarak 12 aydır.
•
Defterlerdeki kayıtlar her hesap dönemi sonunda
kapatılır ve ertesi hesap dönemi başında açılır.
•
Defterler mürekkepli kalemle veya bilgisayarla
tutulur.
•
Defterler Türkçe tutulur.
•
Defterler tasdik ettirilmek suretiyle tutulur.
•
Yanlış kayıt yapılırsa üstü çizilmez ters kayıtla
düzeltilir.
• Boş
aralık bırakılmaz.
•
Kayıtlar elle tutuluyorsa 10 gün içinde, bilgisayarla
tutuluyorsa 45 gün içinde defterlere geçirilir.
Defter Tutma Bakımından Tüccarlar:
Tüccarlar defter tutma bakımından birinci ve ikinci
sınıf olmak üzere iki gruba ayrılmıştır. Birinci sınıf
tüccarlar bilanço esasına, ikinci sınıf tüccarlar ise
işletme hesabı esasına göre defter tutarlar.
Birinci Sınıf Tüccarlar:
a)Statüsü gereği birinci sınıf sayılanlar
-Ticaret Şirketleri
-Kurumlar vergisine tabi mükellefler
b)Yıllık alış, satış veya hasılat tutarları kanunda
belirtilen hadleri aşanlar
c)
İstekleri ile bilanço esasında defter tutanlar
İkinci Sınıf Tüccarlar:
-Birinci sınıf tüccarların dışında kalanlar,
-Kurumlar vergisi mükelleflerinden işletme hesabı
esasına göre defter tutmalarına Maliye Bakanlığınca
izin verilenler,
-İlk
defa veya yeniden işe başlayan tüccarlar, işe
başladıkları yıl alış, satış ile hasılat tutarları ne
olursa olsun ikinci sınıf tüccar sayılabilirler.
-Birinci sınıf tüccarlar bilanço esasında aşağıdaki
defterleri tutmak zorundadırlar.
-Yevmiye defteri;
-Defter-i Kebir;
-Envanter defteri.
İkinci sınıf tüccarlar işletme hesabı esasında
aşağıdaki defteri tutmak zorundadırlar.
-İşletme hesabı defteri;
Defterlerin Tasdiki:
Mükellefler tarafından tutulan defterlerden aşağıda
sayılanlar tasdike tabidirler. Bunlar;
1-Yevmiye ve envanter defterleri; (Defter-i Kebir
tasdik zorunluluğu bulunmayan bir defterdir.)
2-
İşletme defteri;
3-
Çiftçi işletme defteri;
4-
İmalat defteri;
5-
Serbest meslek kazanç defteri;
6-
Nakliyat vergisi defteri;
7-
Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri;
8-Damga vergisi defteri;
Defterlerin Tasdik Zamanı:
1-
Öteden beri işe devam etmekte olanlar defterin
kullanılacağı yıldan önce gelen son ayda;
2-
Özel hesap dönemi kullananlar, defterin kullanılacağı
hesap döneminden önce gelen son ayda;
3-
Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni
bir mükellefiyete girenler, işe başlama, sınıf
değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden
önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma
tarihinden başlayarak on gün içinde;
4-
Tasdike tabi defterlerin dolması nedeniyle veya
çeşitli sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya
mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce;
Defterlerini tasdik ettirmek zorundadırlar.
Defterlerin sayfaları bitmeyip bu defterleri ertesi
yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, Özel hesap
dönemi kullananlar; bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki
yeniletmek zorundadırlar.
Yukarıda belirtilen defterler (Bilanço ve İşletme
Hesabı Esasında) sürelerinde tasdik edilmezlerse
mükelleflere
Vergi
Usul Kanununun 352/II-8’inci maddesine
göre birinci derece usulsüzlük, ayrıca bu defterler
sürelerinden sonra 1 ay içinde tasdik edilirlerse bu
mükelleflere
Vergi
Usul Kanununun 352/II-6’ncı maddesine
göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir.
Defterlerin Tasdik Makamı
-Defterler, iş yerinin, iş yeri olmayanlar için
ikametgahının bulunduğu yerdeki noter veya noterlik
görevini ifa ile mükellef olanlar tarafından tasdik
olunur.
-
Menkul kıymet ve kambiyo borsası acentalarının
defterleri borsa komiserliği tarafından tasdik olunur.
VESİKALAR
Vergi
mükellefleri, Vergi Usul Kanunu uyarınca aşağıda
açıklanan belgeleri düzenlemek ve kullanmak
zorundadır. Mükellefler kullanacakları belgeleri
“Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri
Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı
Hakkında Yönetmelik” hükümlerine göre
Defterdarlıklarla anlaşmalı olan matbaalara bastırarak
veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalardan temin
etmeleri halinde bunları notere onaylatarak kullanmak
zorundadırlar.
Fatura:
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit
usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde
olan çiftçiler; birinci ve ikinci sınıf tüccarlara,
serbest meslek erbabına, kazançları basit usulde
tespit olunan tüccarlara, defter tutmak mecburiyetinde
olan çiftçilere ve vergiden muaf esnafa sattıkları mal
veya yaptıkları işler için fatura düzenlemek
zorundadır. Bunların dışında kalanların birinci ve
ikinci sınıf tüccarlardan ve defter tutmak
mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları mal
veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 1.1.2005
tarihinden itibaren 480.000.000 lirayı geçmesi veya
bedeli 480.000.000 liradan az olsa bile istemeleri
halinde malı satanın veya işi yapanın fatura vermesi
zorunludur.
Ayrıca, nihai tüketiciler de mal alışlarında veya
hizmet ifalarında fatura almak mecburiyetindedirler.
Sevk İrsaliyesi:
Sevk
irsaliyesi, emtianın sevki sırasında, fatura bulunsun
veya bulunmasın mutlaka düzenlenmesi zorunlu olan bir
belgedir. Malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı
tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde
satıcının, alıcı tarafından taşınması veya
taşıttırılması halinde alıcının, taşınan veya
taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesi düzenlemesi
ve taşıtta bulundurulması şarttır.
Malın,
bir mükellefin birden çok işyeri ile şubeleri arasında
taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncuya veya
diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de malı
gönderen tarafından sevk irsaliyesi düzenlenmesi
zorunludur.
Ancak
nihai tüketicilerin tüketim amacıyla perakende olarak
aldıkları malları kendilerinin taşıması ve
taşıttırması halinde bu mallara ait fatura veya
perakende satış fişinin bulunması şartıyla sevk
irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
İrsaliyeli Fatura:
Fatura
ve sevk irsaliyesinin ayrı belgeler olarak değil,
isteyen mükellefler açısından “irsaliyeli fatura” adı
altında tek belge olarak düzenlenmesi ve kullanılması
da mümkün bulunmaktadır. İrsaliyeli fatura fatura
hükmündedir.
Perakende Satış Vesikaları:
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit
usulde tespit edilenlere defter tutmak mecburiyetinde
olan çiftçiler, fatura vermek zorunda olmadıkları
satışları ve yaptıkları işlerin bedellerini, perakende
satış fişleri, yazar kasa fişleri veya giriş ve yolcu
taşıma biletlerinden biriyle belgelendirilebilirler.
Yani yukarıda sayılan mükellefler yaptıkları
satışlarına ve işlerine ilişkin bedelleri, fatura
düzenleme mecburiyeti olan haddin 1.1.2005 tarihinden
itibaren 480.000.000 altında kalması halinde, bu
işleri için perakende satış vesikalarından herhangi
birini düzenleyebilirler.
Ayrıca, nihai tüketiciler de mal alışlarında veya
hizmet yaptırdıklarında perakende satış vesikası almak
zorundadırlar.
Gider Pusulası:
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde
tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde olan
serbest meslek erbabı ve çiftçilerin; vergiden muaf
esnafa yaptıkları işler veya onlardan satın aldıkları
mallar için gider pusulası düzenlemeleri zorunludur.
Bu tür satışları olan vergiden muaf esnaf ile nihai
tüketicilerin gider pusulasının bir nüshasını almaları
zorunludur.
Müstahsil Makbuzu:
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit
usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde
olan çiftçiler, gerçek usulde vergiye tabi olmayan
çiftçilerden satın aldıkları malların bedelini
ödedikleri sırada müstahsil makbuzu düzenlemek
zorundadırlar. Çiftçilerin ve nihai tüketicilerin
müstahsil makbuzunu almaları zorunludur.
Serbest Meslek Makbuzu:
Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin
her türlü tahsilatı için serbest meslek makbuzu
düzenlemek zorundadır. Müşteriler de bu makbuzu almak
mecburiyetindedirler.
Taşıma İrsaliyesi:
Ücret
karşılığında eşya nakleden bütün gerçek ve tüzel
kişiler taşıma irsaliyesi düzenlemek ve taşıma
irsaliyesini araçta bulundurmak mecburiyetindedirler.
Yolcu Listeleri:
Şehirler arasında yolcu taşımacılığından dolayı yolcu
bileti kesmeye mecbur olan birinci ve ikinci sınıf
tüccarlarla defter tutmak mecburiyetinde olan
çiftçiler yolcu listesi düzenlemek zorundadırlar.
Günlük Müşteri Listeleri:
Otel,
motel ve pansiyon gibi konaklama yerleri; odalar,
bölmeler ve yatak planlarına uygun olarak günlük
müşteri listeleri düzenlemek ve işletmede bulundurmak
zorundadırlar.
Adisyon:
Vergi
Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço veya işletme
hesabı esasına göre defter tutan
alkollü
içki servisi yapan
gece klüpleri, diskotekler, barlar, pavyonlar,
gazinolar, meyhaneler, lokantalar, kafeteryalar ve
pastane gibi işletmeler adisyon düzenlemek
mecburiyetindedir.
Ancak,
self-servis yapan lokanta, kafeterya gibi işletmeler,
basit usulde vergilendirilen hizmet işletmeleri ile
tom boncuk ve özel kredi kartı ile takip edilen
hizmetlerin verildiği tatil köyü, otel gibi konaklama
işletmeleri adisyon kullanmak zorunda değillerdir.
Reçete:
Özel
muayenehane, özel poliklinik, özel hastane sahibi veya
buralarda çalışan hekimler (diş hekimleri dahil)
kopyalı ve en az üç örnek reçete düzenlemek
zorundadırlar. Düzenlenecek reçetelerde, protokol
defterindeki protokol numarasına da yer verilmesi
zorunludur.
Ambar Tesellüm Fişi:
Nakliyat ambarları, daha sonra nakledilmek üzere
ambara teslim edilen mallar için ambar tesellüm fişi
düzenlemek zorundadırlar. Malı taşıttıran ve malı
taşıyan aracın sürücüsü de bu belgeyi almak
mecburiyetindedir.
Döviz Alım ve Satım Belgesi:
Yetkili müesseseler döviz alış ve satışlarında döviz
alım ve döviz satım belgesi düzenlemek zorundadırlar.
Dekontlar:
Bankalar, döviz alım-satım işlemleri ile menkul
kıymetler borsasında aracı kurum sıfatıyla müşterileri
adına yaptıkları menkul kıymet alım satımları hariç
olmak üzere, yaptıkları bütün hizmetler veya satışlar
dolayısıyla lehlerine tahakkuk edecek tutarları
dekontlarla belgeleyeceklerdir.
Sigorta Poliçesi:
Sigorta şirketleri tarafından müşterilerine yapılan
hizmetler karşılığında sigorta poliçe düzenlenmesi
zorunludur.
Sigorta Komisyon Gider Belgesi:
Sigorta acente ve prodüktörleri ile sigorta ve
reasürans brokerleri tarafından sigorta şirketlerine
sağlanan hizmetler nedeniyle ödenen komisyon bedelleri
için sigorta şirketleri tarafından sigorta komisyon
gider belgesi düzenlenmesi zorunludur.
İşlem Sonuç Formaları:
Sermaye Piyasası Kanunu uyarınca menkul kıymet
alım-satımlarına aracılık faaliyetinde bulunan
kurumlar, menkul kıymet alım-satım işlemlerini işlem
sonuç formları ile belgelendirmek zorundadırlar.
Ödünç Sözleşmeleri:
İkrazatçılar borç verdikleri gerçek ve tüzel kişilerle
ödünç sözleşmeleri yapmak zorundadırlar.
Uygunluk Belgesi:
Uluslar arası taşımacılık yapan kişilerin, mutad depo
kapsamında yurda getirdikleri ihtiyaç fazlası petrol
ürünleri, iki örnek olarak düzenlenecek bu belgeyle
belgelendirilecektir.
Orman Kooperatifleri Ödeme Cetveli:
Orman
Kooperatiflerince Orman İdaresine karşı taahhütte
bulunan kooperatiflerce orman köylülerine ormanların
ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin
toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için
yapılacak ödemelerde “Orman Kooperatifleri Ödeme
Cetveli” düzenlenecektir.
EKİM SAYIM BEYANI
Ekim
sayım beyanı, zirai işletmeleri Gelir Vergisi
Kanununun 54 üncü maddesinde belirtilen işletme
büyüklüklerinin üstünde bulunan çiftçiler tarafından
yerine getirilmesi gereken bir ödevdir.
Ekim
sayım beyanı her yıl Kasım ayında mahalle veya köy
muhtarlığına, sözlü veya yazılı olarak yapılır.
VERGİ KARNESİ
Vergi
Karnesi almakla zorunlu tutulanlar:
Gelir
Vergisi Kanununa göre diğer ücret kapsamında
vergilendirilenler,
Gelir
Vergisi Kanununa göre indirimden faydalanmak
isteyenler,
Gelir
Vergisine tabi kazanç ve iratları elde edenler,
Mükellefler vergi karnelerini iş yerinin, iş yeri
bulunmayanlar ikametgahlarının bağlı olduğu vergi
dairesinden alırlar ve gelir vergisi yönünden
durumlarını ve bu durumlarında meydana gelen
değişiklikleri karnelerine yazdırırlar.
MÜKELLEFLERİN MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVLERİ:
Vergi
Usul Kanununa göre defter tutmak mecburiyetinde
olanlar, tuttukları defterleri ve belgeleri ilgili
bulundukları yılı takip eden takvim yılından
başlayarak 5 yıl süre ile muhafaza edeceklerdir.
Muhafaza etmek zorunda oldukları her türlü defter,
belge ve karneler ile vermek zorunda bulundukları
bilgilere ilişkin mikro fiş, mikro film, manyetik
teyp, disket ve benzeri ortamlardaki kayıtlarını ve
kayıtlara erişim veya kayıtları okunabilir hale
getirmek için gerekli tüm bilgi ve şifreleri muhafaza
süresi içerisinde yetkili makam ve memurların talebi
üzerine ibraz ve inceleme için arz etmeleri
gerekecektir.
BEYANNAME VERME ve VERGİ ÖDEME ZAMANLARI
Yıllık gelir vergisi beyannamesi
Bir
takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesi izleyen
yılın Mart ayının onbeşinci günü akşamına kadar,
gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticarî
kazançlardan ibaret olması halinde izleyen yılın Şubat
ayının onbeşinci günü akşamına kadar, vergi dairesine
verilir veya taahhütlü olarak posta ile gönderilir.
Takvim
yılı içinde memleketi terk edenlerin beyannameleri
memleketi terke takaddüm eden 15 gün, ölüm halinde
ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilir.
Şubat
ayı içerisinde verilmesi gereken beyanname ile
bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir
vergisi Şubat ve Haziran aylarında;
Mart
ayı içerisinde verilmesi gereken beyanname ile
bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir
vergisi Mart ve Temmuz aylarında; olmak üzere iki eşit
taksitte ödenir.
Kurumlar Vergisi beyannamesi,
Kurumlar Vergisi beyannamesi, hesap döneminin
kapandığı ayı takip eden dördüncü ayın onbeşinci günü
akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine
verilir.
Kurumlar vergisi beyannamenin verileceği ayın sonuna
kadar
ödenir.
Katma Değer Vergisi Beyannamesi
Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu
tutulanlar Katma Değer Vergisi beyannamelerini,
vergilendirme dönemini takibeden ayın yirminci günü
akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermekle
yükümlüdürler.
Katma
Değer Vergisi beyanının gümrük giriş beyannamesi veya
özel beyanname ile yapılması gerektiği hallerde bu
beyannameler vergi mükellefiyetinin başladığı anda
ilgili gümrük idaresine verilir.
İşi
bırakan mükellefin Katma Değer Vergisi beyannamesi,
işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın yirminci günü
akşamına
kadar verilir.
Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile
vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme
dönemine ait katma değer vergilerini beyanname
verecekleri ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar
ödemeye mecburdurlar.
İthalde alınan katma değer vergisi, gümrük vergisi ile
birlikte ve aynı zamanda ödenir.
Gümrük
vergisine tabi olmayan ithalata ve ikametgâhı, kanunî
merkezi ve iş merkezi yurt dışında bulunanlar
tarafından motorlu kara taşıtlarıyla Türkiye ile
yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile
transit taşımacılığa ait Katma Değer Vergisi, bu
işlemlere ait özel beyannamelerin verilme süresi
içinde ödenir.
Beyanname vermek mecburiyetinde olmayan mükelleflerin
Katma Değer Vergisi, tarh süresi içinde ödenir.
Maliye
ve Gümrük Bakanlığı, işlemin mahiyetini göz önünde
tutarak Katma Değer Vergisinin işlemden önce ödenmiş
olması şartını koymaya yetkilidir.
Muhtasar Beyanname
Gelir
Vergisi Kanununun 94'üncü maddesi gereğince vergi
tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay içinde
yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar
ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri
ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar
ödeme
veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi
dairesine bildirmeye mecburdurlar. Yıl sonlarında
tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden kesilecek
vergilerin bildirilmesi için bu süre bir ay uzatılır.
Aynı
belediye hudutları içinde muhtelif yerlerde yapılan
ödeme ve tahakkuklar ile bunlara ait vergilerin bir
merkezden bildirilmesi caizdir.
Ziraî
ürün bedelleri üzerinden tevkifat yapanlar hariç olmak
üzere, çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha
az olanlar, 94'üncü maddeye göre yapacakları
tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini, bağlı
bulundukları vergi dairesine önceden bildirmek
şartıyla her ay yerine Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim
aylarının yirminci günü akşamına kadar
verebilirler.
e-
BEYANNAME
340
SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
346
SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
Vergi
Usul Kanunu Sirküleri/15
BEYANNAMENİN İMZALATILMASI ve/veya TASDİK ETTİRİLMESİ
18
SIRA NO'LU SM, SMM VE YMM KANUNU GENEL TEBLİĞİ
4
SIRA NO'LU VERGİ BEYANNAMELERİNİN SERBEST MUHASEBECİ
VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERCE İMZALANMASI
HAKKINDA GENEL TEBLİĞ
5
SIRA NO'LU VERGİ BEYANNAMELERİNİN SERBEST MUHASEBECİ
VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERCE İMZALANMASI
HAKKINDA GENEL TEBLİĞ
MALİYE BAKANLIĞI TARAFINDAN VERİLEN DESTEKLER
Bilindiği üzere, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun
28 inci maddesinin ikinci fıkrasında “Bankerlerin
yapmış oldukları banka muamele ve hizmetleri
dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa
olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar (kendileri
veya başkaları hesabına menkul kıymet alıp satmayı,
alım – satıma tavassut etmeyi veya alıp sattıkları
menkul kıymet karşılığı borçları ödemeyi taahhüt
etmeyi meslek haline getirenlerin bu faaliyetleri
dolayısıyla lehlerine kalan paralar ile mevduat faizi
vermek veya sair adlarla faiz ve benzeri menfaatler
sağlamak üzere devamlı olarak para toplama işiyle
uğraşanların topladıkları paralara sağladıkları gelir
ve menfaatler üzerinden komisyon, ücret, hizmet
karşılığı gibi adlarla aldıkları paralar dahil) da
banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.”
denilmekte, son fıkrasında ise, 2279 sayılı Kanuna
göre ikraz işleriyle uğraşanlarla ikinci fıkrada
belirtilen muamele ve hizmetlerden herhangi birini
devamlı olarak yapanların bu Kanunun uygulanmasında
banker sayılacağı belirtilmektedir.
Aynı
Kanunun 30 uncu maddesinde ise, banka ve sigorta
muameleleri vergisini banka ve bankerlerle sigorta
şirketlerinin ödeyeceği hükme bağlanmış bulunmaktadır.
KOSGEB
Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi Geliştirme ve Destekleme
İdaresi Başkanlığının 3624 sayılı Kuruluş Kanununun 15
inci maddesi ile T.C. Merkez Bankası nezdinde
Başkanlık emrinde Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi
Geliştirme ve Destekleme Fonu kurularak, aynı kanunun
“Muafiyetler ve Teşvikler” başlıklı 17 nci maddesinin
(c) fıkrası ile Başkanlık ve Fonun yapacağı her türlü
muameleler dolayısıyla lehine tahakkuk edecek faizler
banka ve sigorta muameleleri vergisinden muaf
tutulmuştur.
Bu
hükümlere göre, KOSGEB Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi
Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı ile
Başkanlık emrinde kurulan Fonun banka ve sigorta
muamelelerinden birini teşkil eden herhangi bir işlemi
devamlı olarak yapması halinde banker addedilmesi,
ancak sözü edilen Kanunun 17 nci maddesinin (c)
fıkrası gereğince yaptığı muameleler nedeniyle fonun
lehe alacağı faizlerin banka ve sigorta muameleleri
vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
Ancak
bu muafiyet, Başkanlık ve Fonun bizatihi banka ve
sigorta muameleleri vergisi mükellefi olması durumunda
ve sadece lehlerine alacakları faizler için
geçerlidir. Yapılan işlemlerde mükellefiyetin
bankalara terettüp etmesi halinde bu muafiyetin
uygulanmayacağı tabiidir.
Öte
yandan, ise, “Türkiye Halk Bankası'nın ihtisas
kredileri kapsamında küçük ve orta ölçekli sanayi
işletmelerine verdiği krediler ya da bu işletmelerin
dış ticaret işlemlerine yaptığı aracılık hizmetleri
dolayısıyla aldığı paralar ile Esnaf ve Sanatkarlar
Kefalet Kooperatiflerinin kefaleti altında esnaf ve
sanatkarlara verdiği krediler dolayısıyla alınan
paralar ve bu kooperatiflerin ortaklarından masraf
karşılığı adıyla aldığı paralar,” banka ve sigorta
muameleleri vergisinden müstesna tutulmuştur.
KOBİ
kredilerinin ve KOBİ’lerin faktoring işlemlerinin
banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesna
tutulmasına yönelik öneri ise bütçe denkliğinin
sağlanması açısından önemli derecede gelir kaybına
neden olacağı düşünüldüğünden uygun görülmemektedir.
Diğer
taraftan, Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında
6 Sıra No.lu Tebliğin 2 nci maddesinin birinci
fıkrasının (A/b) numaralı bendine göre, bankalar ve
finansman şirketlerince kullandırılan diğer kredilerde
fon kesintisi oranı 29.07.2004 tarihinden itibaren % 0
olarak belirlenmiştir.
Buna
göre, KOBİ’lerin Türkiye’de yerleşik bankalar ve
finansman şirketlerinden kullanacağı ticari krediler
üzerinden fon kesintisi yapılmamaktadır.
04.05.2004 tarihli ve 25452 sayılı Resmi Gazete’de
yayımlanan 22.03.2004 tarihli ve 2004/7131 sayılı
“Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi İşletmelerinin
Geliştirilmesi ve Desteklenmesi Amacıyla KOSGEB
Tarafından Uygun Koşullarda Finansal Destek Sağlanması
Hakkında Bakanlar Kurulu Kararı”nın 11 inci
maddesinde,
“Bu
Karar kapsamında, KOSGEB ile banka arasında yapılacak
protokoller çerçevesinde kullandırılacak kredilerden;
a)
Kaynak Kullanımını Destekleme Fonuna (KKDF) kesinti
yapılmaz.
b)
6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 33 üncü maddesi
uyarınca uygulanacak Banka ve Sigorta Muameleleri
Vergisi (BSMV) nispeti (Türkiye Halk Bankası A.Ş.
tarafından kullandırılacak krediler hariç) %1 (yüzdebir)
oranında uygulanır.”
