|
Maliye Bakanlığından:
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL
TEBLİĞİ
SERİ NO: 109
İade
hakkı doğuran işlemlere ait katma değer vergisi
(KDV) alacaklarının iadesi genel esaslar ve özel
esaslar olmak üzere iki ayrı usul çerçevesinde
yerine getirilmektedir.
Bu
Tebliğde belirtilen şartları sağlayan
mükelleflerin katma değer vergisi iade talepleri
aşağıda yapılan açıklamalar çerçevesinde yerine
getirilecek, bu uygulama Hızlandırılmış KDV İade
Sistemi (HİS) adıyla anılacaktır.
Bu
Genel Tebliğde geçen "olumsuz rapor", "olumsuz
tespit", "olumlu rapor", "genel esaslar", "özel
esaslar", "sahte veya muhteviyatı itibariyle
yanıltıcı belge (SMİYB)" ibareleri 84 seri No.lu
KDV Genel Tebliğinde tanımı yapılmış olan
kavramları ifade etmektedir.
A. Dayanak
Bu Genel Tebliğ,
iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle ortaya
çıkan KDV iadeleri ile ilgili olarak KDV
Kanununun 8/2, 9/1, 29/2 ve 32’nci maddelerinin
Bakanlığımıza vermiş olduğu yetkiye dayanılarak
hazırlanmıştır.
B. HİS Uygulaması
Kapsamına Girecek Mükellefler
Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere bağlı
oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık
tarafından HİS sertifikası (EK: 1) verilecektir.
1.
Başvuru tarihinden önceki son 5 tam yıl
itibariyle vergi mükellefiyetinin bulunması,
2.
Başvuru tarihinden önce vergi dairesine vermiş
olduğu son yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin ekinde yer alan
bilançoya göre en az;
a)
aktif toplamının 400.000.000 YTL,
b)
maddi duran varlıkları toplamının 100.000.000
YTL,
c) öz
sermaye tutarının 200.000.000 YTL,
d) net
satışlarının 500.000.000 YTL,
olması,
3.
Başvurudan önceki takvim yılında vergi dairesine
vermiş olduğu muhtasar beyannamelere göre aylık
ortalama çalıştırılan kişi sayısının 750 ve daha
fazla olması,
4.
Başvuru tarihinden önceki son 5 yıl içinde;
a)
mücbir sebep sayılan haller dışındaki
nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından
imtina edilmemiş olması,
b)
farklı vergilerin her birine ait beyanname verme
ödevinin birden fazla dönem için aksatılmamış
olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen
beyannameler hariç),
c)
sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle
hakkında olumsuz rapor düzenlenmemiş olması,
(Raporun, son 5 yıl içindeki vergilendirme
dönemleri ile ilgili ve öngördüğü tarhiyatın
tamamının nihai yargı kararıyla iptal edilmemiş
olması gerekmektedir.)
5.
Başvuru tarihi itibariyle;
a) KDV
iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı
gerektiren bir durumunun bulunmaması,
b)
ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması
(vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın
ihlali sayılmaz).
gerekmektedir.
Bu
şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı
oldukları vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa bir dilekçe ile
başvurması halinde yukarıdaki şartları taşıdığı
anlaşılanlara başvuru tarihini izleyen 15 gün
içinde HİS Sertifikası verilecektir.
Bu
mükelleflerin KDV iade talepleri, sertifika
tarihini içine alan dönemden başlamak üzere, (C)
bölümündeki açıklamalar çerçevesinde yerine
getirilecektir.
C. HİS Uygulamasına Göre
İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
HİS
sertifikası sahibi mükelleflerin nakden ve/veya
mahsuben iade talepleri tutarına bakılmaksızın,
teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu
aranılmadan yerine getirilecektir.
İade
talebi bir dilekçe ile yapılacaktır. Talep,
beyanname ve dilekçenin verilmiş olması
şartıyla, ilgili genel tebliğlerde iade için
öngörülen belgelerin tamamlandığı tarihte
geçerlik kazanacaktır.
Bu
mükelleflerin nakden iade talepleri, belgelerin
tamamlandığı tarihi izleyen 5 iş günü içinde
yerine getirilecek, mahsuben iade talepleri ise
belgelerin tamamlandığı tarih itibariyle hüküm
ifade edecektir.
Tamamı
ibraz edilen belgelerde şekil veya muhteviyat
yönünden vergi dairesince eksiklik veya
yanlışlık tespit edilmesi halinde iade talepleri
yerine getirilmekle birlikte, bu hususlar
belgelerin ibraz edildiği tarihi izleyen 15 gün
içinde mükellefe tebliğ edilecektir.
Mükelleflerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün
içinde eksiklikleri tamamlamamaları halinde,
durum ilgili vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
Hakkında olumsuz rapor olmaması şartıyla,
mükellefle ilgili olumsuz tespit ortaya çıkması
veya olumsuz rapor bulunanlardan mal ya da
hizmet aldığının tespit edilmesi halinde de iade
talebi yerine getirilmekle birlikte bu durum
kendisine ve ilgili vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
D. HİS Sertifikasının
İptal Edilmesi (Hızlandırılmış KDV İadesi
Sisteminden Yararlanma Hakkının Kaybedilmesi)
Kendilerine HİS sertifikası verilen
mükelleflerle ilgili olarak, aşağıdaki
hususlardan herhangi birisinin gerçekleşmesi
halinde HİS sertifikası iptal edilir.
Sertifikanın iptal edildiği, gerekçesiyle
birlikte mükellefe bildirilir. Mükellefin, bu
durumun bildirildiği tarihten sonraki
dönemlerine ait olan veya önceki dönemlere ait
olup bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış
iadelerinde bu Tebliğ hükümleri uygulanmaz.
1. Bu
Tebliğin B/2-b ve B/2-c bölümünde belirtilen
tutarlarla ilgili şartları kaybeden mükellefler
ile B/2-a ve B/2-d bölümünde belirtilen tutarlar
ve 3 üncü bölümde belirtilen sayı şartında %
25’i aşan bir azalma meydana geldiği anlaşılan
mükelleflerin sertifikaları iptal edilir.
Mükellefin Tebliğin B/2 bölümündeki tutarlar
karşısındaki durumu, yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin verildiği tarihi, ortalama işçi
sayısına ilişkin şart karşısındaki durumu ise
her takvim yılında verilen muhtasar
beyannamelere dayanılarak aralık ayı muhtasar
beyannamesinin verildiği tarihi izleyen 15 gün
içinde tespit edilir.
2.
Defter ve belgelerini Vergi Usul Kanunundaki
süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin
sertifikaları sürenin dolduğu gün iptal edilir.
3.
Vergi borçlarını, vadesinde ödemediği anlaşılan
mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7 gün
içinde 6183 sayılı Kanunun 55 inci maddesinde
öngörülen ödeme emri veya alacağın teminata
bağlanmış olması halinde 56
ncı maddesinde öngörülen yazı tebliğ
edilir. Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde
vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası
iptal edilir.
Ancak,
takip edilen vergi borcunun nihai yargı kararı
veya düzeltme işlemiyle tamamen kaldırılması
halinde; yargı kararının İdare’ye tebliğ
edildiği veya düzeltme işleminin yapıldığı
tarihi içine alan dönem ve izleyen dönemlerdeki
iadeler ile bu tarihe kadar henüz
sonuçlandırılmamış iadelerde bu Tebliğ
hükümlerine göre işlem yapılır.
4.
Mükellef hakkında SMİYB kullandığı veya
düzenlediği konusunda vergi dairesine olumsuz
rapor intikal etmesi halinde, raporun vergi
dairesine intikal ettiği tarihten sonraki ve bu
tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış
iadelerinde bu Tebliğ hükümleri uygulanmaz ve
sertifikası iptal edilir.
Olumsuz rapora dayanılarak yapılan tarhiyatın
nihai yargı kararları ile terkin edilmesi
halinde mükellefe tekrar Sertifika verilir.
Yapılan tarhiyatın nihai yargı kararları ile
kısmen veya tamamen onaylanması halinde
mükellefin Sertifika alabilmesi için (B)
bölümünde belirtilen şartları tekrar sağlaması
gerekir.
Yargı
kararından önce, mükellefin gerekli şartları
yerine getirerek genel esaslara geçmesi halinde,
genel esaslara tabi olduğu tarihten sonraki 24
ay süresince özel esaslara tabi olmayı
gerektirecek ve sertifikayı iptal ettirecek
şartların ortaya çıkmaması halinde mükellefe
tekrar Sertifika verilir. Sonradan nihai yargı
kararının gelmesi halinde yukarıdaki
paragraftaki açıklamalara göre işlem yapılır.
5.
SMİYB kullanma veya düzenleme fiili dışındaki
nedenlerle katma değer vergisi, özel tüketim
vergisi, kurumlar vergisi ve gelir vergisi
bakımından vergi ziyaına
sebebiyet verdiği, vergi inceleme raporu ile
tespit edilen mükelleflerin sertifikası iptal
edilir. İnceleme raporuna dayanılarak yapılan
tarhiyatın nihai yargı kararları ile terkin
edilmesi ya da yapılan tarhiyatı mükellefin
kendiliğinden veya uzlaşma sonucunda ödemesi
halinde Sertifikası tekrar verilir.
6. HİS
Sertifikası sahibi mükelleflerin iade
taleplerinin bulunduğu her takvim yılında İdare
tarafından belirlenen en az bir vergilendirme
dönemi KDV iadeleri yönünden incelenir ve bu
incelemeler en kısa sürede sonuçlandırılır.
Yapılan incelemelerde haksız/yersiz iade aldığı
anlaşılan mükelleflerden; haksız/yersiz aldığı
vergilerin, ilgili dönemde yapılan vergi
iadelerine oranı %1’i geçen mükelleflerin
sertifikaları iptal edilir. Bu mükelleflere beş
yıl süreyle tekrar Sertifika verilmez.
Tebliğ
olunur.
Ek: 1
HİS Sertifikası Örneği
HIZLANDIRILMIŞ KDV
İADE SİSTEMİ SERTİFİKASI
MALİYE BAKANLIĞI
……VERGİ
DAİRESİ/DEFTERDARLIĞI
………ŞİRKETİ
…..tarihinde yapmış
olduğunuz başvurunun değerlendirilmesi sonucunda
gerekli şartları taşıdığınız anlaşıldığından,
KDV iadelerinde işlemlerinizin hızlandırılmasını
sağlayacak bu sertifikanın tarafınıza verilmesi
Başkanlığımızca/Defterdarlığımızca uygun
bulunmuştur.
Vergi Dairesi
Başkanı/Defterdar
|
